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2014年注册会计师考试《审计》强化知识点4

来源：高顿网校 2014-04-21

　　知识点：职业行为原则

　　以下关于职业道德基本原则的表述中，针对良好的职业行为原则的是（）。

　　注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断

　　B.注册会计师不受外来力量控制、支配，按照一定之归行事

　　C.注册会计师不得损害职业形象

　　D.注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性

　　【答案】：C

　　【解析】：选项A是针对客观和公正原则的表述；选项B是针对独立性原则的表述；选项D是针对保密原则的表述；选项C正确。

　　知识点：重大冲突

　　如果某项重大冲突未能解决，注册会计师的下列做法中不正确的是（）。

　　A.考虑向相关职业团体获取专业建议

　　B.考虑向相关法律顾问获取专业建议

　　C.向事务所内部的适当人员咨询

　　D.在采取相关措施后如果道德冲突仍未解决，注册会计师必要时可以与产生冲突的事项发生关联

　　【答案】：D

　　【解析】：在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，注册会计师应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。

　　知识点：外在压力

　　下列不会因外在压力对职业道德产生不利影响的是（）。

　　A.项目组成员A注册会计师除非同意被审计单位的不恰当会计处理，否则将影响晋升

　　B.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

　　C.审计客户声称将起诉会计师事务所

　　D.会计师事务所为审计客户推介其股票

　　【答案】：D

　　【解析】：选项D属于过度推介产生的不利影响。

　　知识点：良好职业行为

　　注册会计师的下列行为有损其良好职业行为的是（）。

　　A.向公众真实地传递信息推介自己

　　B.依据事实对其他会员的工作进行比较

　　C.夸大宣传拥有的资质

　　D.向公众宣传自己的工作地点和工作范围

　　【答案】：C

　　【解析】：选项ABD不一定损害注册会计师的良好职业声誉，注册会计师可以向公众传递信息以及推介自己和工作，但要客观、真实、得体，就不会损害其良好职业行为。

　　知识点：防范措施

　　在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施，下面说法中正确的是（）。

　　A.会计师事务所只需要针对公众利益实体制定有关政策和程序，实施项目质量控制复核

　　B.会计师事务所只需要向项目合伙人提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求其与之保持独立

　　C.注册会计师只需要与审计客户的管理层讨论有关职业道德问题

　　D.会计师事务所向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围

　　【答案】：D

　　【解析】：选项A，会计师事务所应该根据实际情况来判断是否需要对非公众利益实体实施项目质量控制复核；选项B，应该是向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立；选项C,注册会计师应该与审计客户的治理层讨论有关的职业道德问题。

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高顿CPA研究院主任