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2014年注册会计师考试《会计》考点练习题1

来源：高顿网校 2014-04-17

　　甲公司向乙公司某大股东发行普通股200万股(每股面值l元，公允价值3元)，同时承担该股东对第三方的债务500万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的35%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计25万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利为50万元。不考虑其他因素，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

　　A.1050

　　B.1100

　　C.1075

　　D.1125

　　【正确答案】： A

　　【知识点】：企业合并以外其他方式形成的长期股权投资的初始计量

　　【答案解析】：

　　向证券承销机构支付佣金及手续费共计25万元应冲减“资本公积——股本溢价”科目，不能计入长期股权投资成本，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=200×3+500-50=1050(万元)。

　　知识点：甲公司2013年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，2013年1月1日支付285万元，其中含增值税85万元，余款分3年于每年年末等额支付（*9期于2013年年末支付）。2013年1月1日设备交付安装，2014年1月1日支付安装等相关费用5万元。该设备于2014年2月26日达到预定可使用状态。设备预计净残值为2万元，预计使用年限为4年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。

　　2014年2月26日固定资产的入账价值为（　）万元。

　　A.467.3

　　B.452.5

　　C.490.17

　　D.488.34

　　【正确答案】： C

　　【知识点】：固定资产的初始计量

　　【答案解析】：

　　2014年应摊销的未确认融资费用=［267.3-(100-16.04)］×6%=11(万元)，固定资产的入账价值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(万元)。

　　下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（　　）。（2012年考题）

　　A.在建工程试运行收入

　　B.建造期间工程物资盘盈净收益

　　C.建造期间工程物资盘亏净损失

　　D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

　　【正确答案】： D

　　【知识点】：固定资产资本化的后续支出

　　【答案解析】：

　　为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入，选项D不正确。

　　A公司有一幢办公楼，原值3600万元，已计提折旧为1400万元，已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯，原值360万元，未单独确认为固定资产。2013年12月，甲公司采用出包方式改造办公楼4部电梯，决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为640万元(含增值税税额，适用的增值税税率为17%)，另发生安装费用20万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为40万元，款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼新的成本为（）万元。

　　A.2560

　　B.2580

　　C.2450

　　D.2460

　　【正确答案】： D

　　【知识点】：固定资产资本化的后续支出

　　【答案解析】：

　　被替换旧电梯的账面价值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(万元)，电梯安装完毕达到预定使用状态时办公楼新的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(万元)，由于安装完成后，其计入房屋原值，属于不动产，因此相应进项税额不能抵扣。

　　甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（　　）。(2012年考题)

　　A.102.18万元

　　B.103.64万元

　　C.105.82万元

　　D.120.64万元

　　【正确答案】： C

　　【知识点】：固定资产折旧

　　【答案解析】：

　　20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582（万元），20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82（万元）。

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