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2014年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考点练习题5

来源：高顿网校 2014-04-17

　　知识点：内部控制规范

　　我国内部控制规范体系规定，在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。这表明企业在进行内部控制时应遵循（　）。

　　A、全面性原则

　　B、制衡性原则

　　C、重要性原则

　　D、风险性原则

　　【正确答案】 C

　　知识点：内部控制评价

　　评价工作组可综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。下列选项中，多用于企业层面评价的方法是（　）。

　　A、调查问卷

　　B、实地查验

　　C、审阅与检查

　　D、个别访谈

　　【正确答案】 A

　　知识点：风险管理和内部控制的关系

　　“一个事件或环境带来不利后果的可能性”，阐明了风险管理和内部控制的关系是（　）。

　　A、内部控制包含风险管理

　　B、风险管理包括内部控制

　　C、内部控制与风险管理是一对既互相联系又互相差别的概念

　　D、内部控制与风险管理没有关系

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】本题考核内部控制与风险管理的关系。COSO报告将风险定义为“一个事件或环境带来不利后果的可能性”，阐明了风险管理和内部控制的关系：“当你在把握机会和管理风险时，你也正在实施控制。”即内部控制包含风险管理。

　　知识点：审计委员会职责

　　下列各项中，不属于审计委员会职责的是（　）。

　　A、批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述

　　B、核查对外报告规定的遵守情况

　　C、复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应

　　D、在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】本题考核审计委员会的监察职能。审计报告是由内部审计师编制的，所以选项D不正确。

　　知识点：销售业务

　　下列不属于销售业务需要关注的风险的是（　）。

　　A、客户信用管理不到位

　　B、销售政策和策略不当，市场预测不准确

　　C、销售过程存在舞弊行为

　　D、产品存在质量问题

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】本题考核企业内控应用指引中的销售业务。销售业务需关注的主要风险包括：

　　（1）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。

　　（2）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。

　　（3）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

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郁刚

高顿CPA研究院主任