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2014年注册会计师考试《财务成本管理》考点练习2

来源：高顿网校 2014-04-17

　　知识点：现金比率

　　下列式子中正确的有（　）。

　　A、现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债

　　B、现金流量利息保障倍数=经营现金流量/利息费用

　　C、现金流量债务比=经营活动现金流量净额/非流动负债总额

　　D、现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/总负债

　　解析：AB现金流量债务比=经营活动现金流量净额/债务总额；现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债。

　　知识点：市价比率

　　下列有关市价比率的说法不正确的有（　）。

　　A、市盈率是指普通股每股市价与每股收益的比率，它反映普通股股东愿意为每股净利润支付的价格

　　B、每股收益＝净利润/流通在外普通股的加权平均数

　　C、市净率反映普通股股东愿意为每1元净利润支付的价格

　　D、市销率是指普通股每股市价与每股销售收入的比率，每股销售收入＝销售收入/流通在外普通股股数

　　解析：ABCD市盈率是指普通股每股市价与每股收益的比率，它反映普通股股东愿意为每1元净利润（不是每股净利润）支付的价格，故选项A的说法不正确；每股收益＝（净利润－优先股股利）/流通在外普通股加权平均股数，故选项B的说法不正确；市净率＝每股市价/每股净资产，反映普通股股东愿意为每1元净资产支付的价格，故选项C的说法不正确；市销率是指普通股每股市价与每股销售收入的比率，其中，每股销售收入＝销售收入/流通在外普通股加权平均股数，故选项D的说法不正确。

　　知识点：实体现金流量

　　下列关于实体现金流量的公式中，正确的有（　）

　　A、实体现金流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加－资本支出

　　B、实体现金流量＝税后经营净利润－（经营营运资本增加＋净经营长期资产增加）

　　C、实体现金流量＝税后经营净利润－净负债增加

　　D、实体现金流量＝税后经营净利润－资本支出

　　解析：AB实体现金流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加－资本支出

　　＝营业现金毛流量－（经营营运资本增加＋净经营长期资产增加＋折旧与摊销）

　　＝营业现金净流量－净经营长期资产增加－折旧与摊销

　　＝税后经营净利润－（经营营运资本增加＋净经营长期资产增加）

　　＝税后经营净利润－经营营运资本增加－净经营长期资产增加

　　＝税后经营净利润－净经营资产增加

　　＝债务现金流量＋股权现金流量

　　所以A、B选项正确，C、D选项不正确。

　　知识点：权益净利率

　　A公司2011年总资产净利率为15%，权益乘数为2；2012年总资产净利率为18%，权益乘数为1.8，使用因素分析法依次分析总资产净利率和权益乘数变动对于权益净利率的影响。则下列说法正确的是（　）。

　　A、2011年权益净利率为7.5%

　　B、2012年权益净利率为10%

　　C、总资产净利率提高使得权益净利率提高6%

　　D、权益乘数下降使得权益净利率下降3%

　　解析：C2011年权益净利率＝15%×2＝30%（1）

　　替换总资产净利率：

　　权益净利率＝18%×2＝36%（2）

　　替换权益乘数：

　　2012年权益净利率＝18%×1.8＝32.4%（3）

　　总资产净利率提高对权益净利率的影响：（2）－（1）＝6%

　　权益乘数下降对权益净利率的影响：（3）－（2）＝－3.6%。

　　知识点：货币资金

　　已知甲公司2010年年末的长期资本负债率为40%，股东权益为1500万元，资产负债率为50%，流动比率为2，现金比率为0.8，交易性金融资产为100万元，则下列结论不正确的是（　）。

　　A、流动资产为1000万元

　　B、营运资本为500万元

　　C、货币资金为400万元

　　D、流动负债为500万元

　　解析：C长期资本负债率＝非流动负债÷（非流动负债＋股东权益）＝非流动负债÷（非流动负债＋1500）＝40%，由此可知，非流动负债为1000万元。资产负债率＝负债÷（负债＋股东权益）＝负债÷（负债＋1500）＝50%，因此，负债为1500万元，流动负债为1500－1000＝500（万元），流动资产＝500×2＝1000（万元），货币资金＋交易性金融资产＝500×0.8＝400（万元），货币资金＝400－100＝300（万元），营运资本＝1000－500＝500（万元）。

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高顿CPA研究院主任