更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

了解采购与付款循环的主要业务流程

来源：高顿网校 2015-01-30

　　又一轮注册会计师备考，为方便考生们学习，高顿网校小编为考生们精心准备了CPA考试练习题，考生们可以每天练习，保持学习状态，也可以通过高顿在线题库做题，祝考生们学习愉快!

　　【内容导航】：

　　1.请购商品(劳务)环节的控制活动

　　2.编制订购单环节的控制活动

　　3.验收商品环节的控制活动

　　4.储存商品环节的控制活动

　　5.编制付款凭单环节的控制活动

　　6.确认与记录负债环节的控制活动

　　7.付款环节的控制活动

　　8.记录现金、银行存款支出环节的控制活动

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第十章采购与付款循环的审计*9节采购与付款循环的特点的内容。

　　【知识点】：了解采购与付款循环的主要业务流程

　　1.请购商品(劳务)环节的控制活动

　　(1)仓库填写请购单，通常经仓库经理签字审批。

　　(2)生产部门填写请购单，通常经生产经理签字审批。

　　(3)对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

　　(4)对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进行特别授权审批。

　　【提示】填写请购单环节的控制程序及其与相关认定的对应关系：

　　(1)不同部门的请购单与其对应的预算相关联。

　　(2)请购单与采购部门的订购单从业务流程的角度分析具有对应关系。

　　(3)请购单与存货、固定资产的存在认定、管理(销售)费用的“发生”认定相关。

　　2.编制订购单环节的控制活动

　　(1)采购部门负责编制订购单和发出订购单。

　　(2)采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。

　　(3)采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定a1供应商，但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。

　　(4)采购部门收到请购单后，对金额在人民币××元以下的请购单由采购经理负责审批;金额在人民币××元至人民币××元的请购单由总经理负责审批;金额超过人民币××元的请购单需经董事会审批。

　　(5)采购信息管理员根据经恰当审批的请购单编制连续编号采购订单。

　　在采用自动化信息系统的被审计单位，通过将请购单信息输入系统，系统将自动生成采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，采购信息管理员核对本周内生成的采购订单，将请购单和采购订单存档管理，对任何不连续编号的情况进行检查。

　　3.验收商品环节的控制活动

　　(1)验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏。

　　(2)验收管理员对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。

　　(3)验收管理员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收。

　　(4)验收管理员将验收单其中的一联送交应付凭单部门。

　　4.储存商品环节的控制活动

　　(1)储存岗位与验收岗位应当职责分离。

　　(2)限制无关人员接近储存的商品存货。

　　5.编制付款凭单环节的控制活动

　　(1)确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。

　　(2)确定供应商发票计算的正确性。

　　(3)编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。

　　(4)独立检查付款凭单计算的正确性。

　　(5)在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。

　　(6)由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。

　　6.确认与记录负债环节的控制活动

　　(1)应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录;在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。

　　(2)记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。

　　(3)在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性;通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性。独立检查会计人员应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。

　　7.付款环节的控制活动

　　(1)独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。

　　(2)应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。

　　(3)被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。

　　(4)支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。

　　(5)支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。

　　(6)支票应预先顺序编号，以保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。

　　(7)应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

　　8.记录现金、银行存款支出环节的控制活动

　　(1)会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性。

　　(2)通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。

　　(3)独立编制银行存款余额调节表(不能由出纳员编制该表，否则属于内部控制设计缺陷)。

注册会计师免费题库【手机题库下载】 | 在线直播

CPA零基础预科班免费试听		CPA名师精品班免费试听

精彩推荐：

2015年全国财会考试月历考试时间汇总

2015年注册会计师备考指南专题

2015年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2015年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任