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采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表

来源：高顿网校 2015-01-30

　　【内容导航】：

　　1.采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第十章采购与付款循环的审计第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试的内容。

　　【知识点】：采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表

　内部控制目标

　　关键内部控制

　　常用的控制测试

　　常用的实质性程序

　　1.所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务

　　（管理费用/发生、存货/存在、固定资产/存在、应付账款/存在）

　　（1）请购单、订购单、验收单和供应商发票一应俱全，并附在付款凭单后

　　（2）采购经适当级别批准

　　（3）注销凭证以防止重复使用

　　（4）对供应商发票、验收单、订购单和请购单作内部核查

　　（1）查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

　　（2）检查批准采购的标记

　　（3）检查注销凭证的标记

　　（4）检查内部核查的标记

　　（1）复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或异常的金额

　　（2）检查供应商发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性

　　（3）追查存货的采购至存货永续盘存记录

　　（4）检查取得的固定资产采购合同、发票

　　内部控制目标

　　关键内部控制

　　常用的控制测试

　常用的实质性程序

　　2.已发生的采购交易均已记录

　　（管理费用/完整性、存货/完整性、固定资产/完整性、应付账款/完整性）

　　（1）订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账

　　（2）验收单均经事先连续编号并已登记入账

　　（3）应付凭单均经事先连续编号并已登记入账

　　（1）检查订购单连续编号的完整性

　　（2）检查验收单连续编号的完整性

　　（3）检查应付凭单连续编号的完整

　　（1）从验收单追查至采购明细账

　　（2）从供应商发票追查至采购明细账

　　内部控制目标

　　关键内部控制

　常用的控制测试

　　常用的实质性程序

　　3.所记录的采购交易估价正确

　　（管理费用/准确性、存货/计价和分摊、固定资产/计价和分摊、应付账款/计价和分摊）

　　（1）对计算准确性进行内部核查

　　（2）采购价格和折扣的批准

　　（1）检查内部核查的标记

　　（2）检查批准采购价格和折扣的标记

　　（1）将采购明细账中记录的交易同供应商发票、验收单和其他证明文件比较

　　（2）复算包括折扣和运费在内的供应商发票填写金额的准确性

　　内部控制目标

　　关键内部控制

　　常用的控制测试

　　常用的实质性程序

　　4.采购交易的分类正确（分类）

　　（1）采用适当的会计科目表

　　（2）分类的内部核查

　　（1）检查工作手册和会计科目表

　　（2）检查有关凭证上内部核查的标记

　　参照供应商发票，比较会计科目表上的分类

　　5.采购交易按正确的日期记录（截止）

　　（1）要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易

　　（2）内部核查

　　（1）检查工作手册并观察有无未记录的供应商发票存在

　　（2）检查内部核查的标记

　　将验收单和供应商发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

　　内部控制目标

　　关键内部控制

　　常用的控制测试

　　常用的实质性程序

　　6.采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总

　　（管理费用/准确性、存货/计价和分摊、固定资产/计价和分摊、应付账款/计价和分摊）

　　应付账款明细账内容的内部

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