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2015年CPA《税法》教材主要变化预测

来源：高顿网校 2015-02-11

　　2015年注会网上报名时间为3月30日至4月30日。根据历年情况来看，新教材大概于报名开始日左右上市，这也就意味着我们还需再等近两个月的时间才能知道教材的变化，我们现在都在用2014年教材做预习，但2014年随着“营改增”的继续推进和增值税征收率的简并等政策的出台，势必会对2015年《税法》教材产生影响，为大家预测了2015年注会《税法》教材的主要变化，供大家提前预习做参考。

　　一、2015年教材主要变化预测

　　总体来说，随着“营改增”的继续推行和增值税征收率的简并等政策出台，预计增值税变化会较大，2014年出台的几个文件会对其他章节造成一定影响，预计消费税、营业税和个人所得税会有些许变化，其他章节很可能会有细微调整。具体变化预测如下：

　　*9章税法总论

　　因2014年教材对本章进行了非常大的调整，故预计2015年本章内容基本无变化。

　　第二章增值税法

　　因“营改增”的继续推进和增值税征收率的简并，预计本章内容变化较大，具体主要变化预测如下：

　　1、根据财政部2014年4月30日发布的《2014年6月1日起电信业实施营改增》文件，预计2015年教材会将电信业纳入本章“营改增”的范围。

　　2、根据“财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知”可知从2014年7月1日开始，增值税征收率均简化统一为3%，也就是说一般纳税人采用4%、4%减半征收、可选择按6%征税的简易计税方法中的4%、6%全部改成3%。

　　3、第十节税收优惠，增值税小规模纳税人免征增值税的起征点由月销售额2万元调整为3万元。

　　第三章消费税法

　　根据财政部发布的《关于调整消费税政策的通知》，本章内容预计会有些许变化，具体如下：

　　1、原酒及酒精税目将改为“酒”。对考试影响不是很大，因为酒精的消费税在考试时本就鲜有涉及。

　　2、汽车轮胎税目取消。

　　3、取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。

　　4、提高成品油的单位税额。

　　第四章营业税法

　　本章内容变化预测如下：

　　1、删除原电信业的内容。

　　2、税收优惠中，营业税纳税人免征营业税的起征点由月营业额2万元调整为3万元。

　　第五章城市维护建设税法和烟叶税法

　　预计本章内容无实质性变化。

　　第六章关税法

　　预计本章内容会有细微调整。

　　第七章资源税法和土地增值税法

　　本章内容变化预计如下：

　　1、根据财政部、国家税务总局《关于实施煤炭资源税改革的通知》【财税(2014)72号】，煤炭由从量计征改为从价计征资源税，相关税额、税收优惠均涉及变动。

　　2、根据财政部、国家税务总局《关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知》【财税(2014)73号】，原油、天然气税率由5%提高至6%，税收政策有所变动。

　　第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法、耕地占用税法

　　预计本章内容基本无变化。

　　第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法

　　根据国家税务总局令第33号《车辆购置税征收管理办法》，预计2015年对于车辆购置税征收管理部分会有变化。其余部分可能会有细微调整。

　　第十章企业所得税法

　　预计本章内容主要变化如下：

　　1、股权收购、资产收购适用特殊性税务处理的收购比例由原来的75%变更为50%。

　　2、根据国家税务总局《关于发布<中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》，预计纳税申报表会有变化(2014年教材P358)。

　　第十一章个人所得税法

　　根据国家税务总局2014年年底发布的《关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》，股权转让部分所得肯定会受到影响，比如需要核定股权转让收入的四种情形，影响2015年注会税法教材的政策信息——股权转让所得个税管理办法。

　　第十二章税收征收管理法

　　《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》征求意见结束，有可能会影响到2015年征管法的内容。

　　第十三章税务行政法制

　　预计本章内容无变化。

　　第十四章税务代理和税务筹划

　　预计本章内容无变化。
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