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2014年CPA考试《审计》知识点练习2

来源：高顿网校 2014-04-21

　　6.注册会计师于2013年1月10日对被审计单位库存现金实施监盘，则注册会计师应当根据2013年1月10日库存现金盘点数、2012年12月31日至（）的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

　　A.2012年12月31日

　　B.2013年1月1日

　　C.2013年1月10日

　　D.2013年3月15日

　　【正确答案】： C

　　【知识点】：库存现金的实质性程序

　　【答案解析】：

　　选项C恰当。如果注册会计师不是在资产负债表日对库存现金进行监盘，则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。根据教材P365表16-1，注册会计师追溯调整的被审计单位2012年12月31日的库存现金账面数额为：2013年1月10日库存现金监盘数－2012年12月31日至2013年1月10日之间增加的余额＋2012年12月31日至2013年1月10日之间减少的余额。

　　7.如果注册会计师在对被审计单位存货实施监盘过程中发现了部分错误，以下做法恰当的有（）。

　　A.提高审计风险

　　B.提高评估的重大错报风险

　　C.降低检查风险

　　D.扩大审计程序的范围

　　【正确答案】： B, C, D

　　【知识点】：存货的实质性程序

　　【答案解析】：

　　审计风险是注册会计师既定的，它代表了注册会计师承担风险的能力，在发现错报后，意味着重大错报风险增大，为了将审计风险保持在合理的范围内，注册会计师应当扩大审计程序的范围，以降低检查风险，由此将审计风险控制在可接受的范围内。

　　8.下列属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的有（）。

　　A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

　　B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为

　　C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象

　　D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　【正确答案】： B, C, D

　　【知识点】：采购交易的内部控制

　　【答案解析】：

　　检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。

　　9.对于登记入账的销售交易是真实的这一目标，注册会计师一般关心的错误的有（）。

　　A.未曾发货却已将销售交易登记入账

　　B.销售交易重复入账

　　C.将某笔销售的金额扩大

　　D.向虚构的顾客发货

　　【正确答案】： A, B, D

　　【知识点】：销售与收款交易的实质性程序

　　【答案解析】：

　　将某笔销售的金额扩大与销售交易金额的准确性有关。

　　10.控制测试的范围与下列（）因素成反向变动关系。

　　A.控制的执行频率

　　B.对控制的信赖程度

　　C.可容忍偏差率

　　D.所需证据的可靠性

　　【正确答案】： C

　　【知识点】：控制测试的范围

　　【答案解析】：

　　可容忍偏差率越低，对控制的要求越严，需要测试的范围越大。

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郁刚

高顿CPA研究院主任