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2014年CPA考试《审计》知识点练习4

来源：高顿网校 2014-04-21

　　16.当可接受的检查风险降低时，以下关于注册会计师可能采取的措施中,不恰当的有（）。

　　A.缩小实质性程序的范围

　　B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

　　C.降低重大错报风险

　　D.消除固有风险

　　【正确答案】： A, C, D

　　【知识点】：审计风险

　　【答案解析】：

　　可接受检查风险之所以降低，原因是重大错报风险提高了。注册会计师应从审计程序的性质、时间安排和范围方面进行应对。就性质而言，要更多地依赖实质性程序（说明A错）；就时间来说，将计划的时间从期中移至期末（说明B正确）；同时还要扩大审计程序的范围。

　　17.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。

　　A.降低检查风险

　　B.降低审计成本

　　C.避免过度依赖管理层提供的书面声明

　　D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

　　【正确答案】： A, C, D

　　【知识点】：执行审计工作的基本要求

　　【答案解析】：

　　直观上，所谓职业怀疑，就是要仔细、谨慎，勤勉尽责（选项B不正确）。具体来说，就是采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉（D），不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据（C）,并强调获取充分、适当的审计证据（A）。

　　18.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，则注册会计师下列做法中，最恰当的是（）。

　　A.拒绝承接审计业务

　　B.直接承接审计业务

　　C.将审计业务变更为非鉴证业务

　　D.将此情况告知客户，并在征得其同意的情况下执行审计业务

　　【正确答案】： D

　　【知识点】：独立性的概念框架

　　【答案解析】：

　　如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务。

　　19.以下情形中，属于因自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。

　　A.会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象

　　B.会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务

　　C.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员

　　D.会计师事务所的合伙人与鉴证客户存在长期业务关系

　　【正确答案】： A, B

　　【知识点】：职业道德基本原则

　　【答案解析】：

　　选项C、D属于因密切关系导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

　　20.根据普通过失和重大过失的概念，注册会计师的普通过失和重大过失的主要区别在于（）。

　　A.在多大程度上没有保持应有的职业谨慎

　　B.在多大程度上没有遵循执业准则

　　C.未发现的错报的金额是否重大

　　D.未发现的错报的性质是否严重

　　【正确答案】： A, B

　　【知识点】：对注册会计师法律责任的认定

　　【答案解析】：

　　普通过失通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎，即没有完全遵循专业准则的要求；重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，即根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

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高顿CPA研究院主任