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2014年CPA考试《审计》知识点练习6

来源：高顿网校 2014-04-21

　　26.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有( )。

　　A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

　　B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

　　C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

　　D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

　　【知识点】：注册会计师能否对外披露涉密信息的关键因素

　　【答案】：ABCD

　　【解析】：注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素，*9，法律法规的允许或要求;第二，是否得到客户授权;第三，是否损害利害关系人的利益。具体的说保密原则的例外事项包括：(1)法律法规允许披露，并取得客户的授权;(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为;(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

　　27.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有( )。

　　A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

　　B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

　　C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

　　D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

　　【知识点】：可以对外披露的涉密信息的例外事项

　　【答案】：ABCD

　　28.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，A注册会计师不得有以下( )行为。

　　A.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

　　B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　C.未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　D.未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　【知识点】：注册会计师在职业活动中禁止的行为

　　【答案】：ABCD

　　【解析】：根据保密原则，注册会计师在职业活动中禁止的行为包括：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知涉密信息;(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

　　29.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是( )。

　　A.会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息

　　B.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密

　　D.注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，其他密切关系人员无需考虑

　　【知识点】：保密原则

　　【答案】：D

　　【解析】：选项D不恰当。注册会计师应当特别警惕无意中向其近亲属或其密切关系的人员泄密的可能性。

　　30.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是( )。 (教材P27)

　　A.注册会计师的父亲

　　B.注册会计师的姐姐

　　C.注册会计师的孙子

　　D.审计客户的财务总监

　　【知识点】：注册会计师无意泄密的对象

　　【答案】：D

　　【解析】：注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

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郁刚

高顿CPA研究院主任