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2014年注册会计师考试《审计》考点强化练习题3

来源：高顿网校 2014-04-21

　　11.以下关于项目组内部复核与项目质量控制复核的相关说法中，正确的有（）。

　　A.项目组内部复核通常不必在底稿上签名并署明日期

　　B.项目组内部复核不能由同等专业胜任能力的人员完成

　　C.项目质量控制复核人员只能是未参与过该项目的审计人员

　　D.上市公司和某些高风险或涉及公众利益的项目要实施项目质量控制复核

　　【正确答案】： C, D

　　【知识点】：审计工作底稿的复核

　　【答案解析】：

　　选项A项目组内部复核必须留下证据，一般由复核者在相关审计工作底稿上签名并署名日期；选项B复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成。

　　12.承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有( )。（2012年A卷多选/审计范围受限）

　　A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通

　　B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定

　　C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见

　　D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

　　【正确答案】： A, B, C, D

　　【知识点】：审计报告的类型

　　【答案解析】：

　　四个选项概括了对审计范围受到限制的规范性处理程序。

　　13.注册会计师了解被审计单位存货内部控制后应当确认由采购部门负责的是( )。

　　A.编制请购单

　　B.编制订购单

　　C.编制验收单

　　D.编制付款凭单

　　【正确答案】： B

　　【知识点】：生产与存货交易的内部控制

　　【答案解析】：

　　请购单由需要购货的部门填写；验收单由验收部门编制；付款凭单由应付凭单部门编制。

　　14.在确定内部审计人员的工作足以实现审计目的后，为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，注册会计师应当进一步确定内部审计人员的工作（）。

　　A.是否得到被审计单位管理层和治理层的高度重视

　　B.所记录的制定内部审计计划、实施内部审计程序、出具内部审计报告的时间安排

　　C.是否包括针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估了认定层次重大错报风险

　　D.对审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响

　　【正确答案】： D

　　【知识点】：确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作

　　【答案解析】：

　　按规定，为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，注册会计师首先应当确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的。在这个基础上，进一步确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。

　　15.对与会计估计相关的特别风险，注册会计师应当针对以下（）两个主要方面实施审计程序加以应对。

　　A.估计不确定性

　　B.作出区间估计[并非每次必须的]

　　C.确认和计量的标准

　　D.确定错报[应对以后的工作]

　　【正确答案】： A, C

　　【知识点】：实施进一步实质性程序以应对特别风险

　　【答案解析】：

　　A、B、C属于应对会计估计导致的特别风险的三个主要应对程序。其中，A、C属于必要（即“应当”）程序，B属于“有条件”程序，并非必要程序。D选项确定错报是风险应对的后续工作。

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