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2014注册会计师考试《审计》知识点强化练习3

来源：高顿网校 2014-04-21

　　11.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（）。（2012年A卷多项选择题）

　　A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

　　B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

　　C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

　　D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

　　【正确答案】： A, B, C

　　【知识点】：控制测试的含义和要求, 控制测试的时间, 实质性程序的时间

　　【答案解析】：

　　如不信赖控制控制，不需要实施控制测试。

　　12.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。（2012年A/B卷单项选择题）

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　【正确答案】： A

　　【知识点】：控制测试的含义和要求

　　【答案解析】：

　　控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

　　13.在确定控制测试的范围时，以下因素很可能要求注册会计师实施较大控制测试范围的有（）。

　　A.控制执行的频率越低

　　B.控制的预期偏差率越低

　　C.对审计证据的相关性和可靠性的要求越高

　　D.拟信赖控制运行有效性的期间越长

　　【正确答案】： C, D

　　【知识点】：控制测试的范围

　　【答案解析】：

　　在选项A、B的情形下，注册会计师控制测试的范围越小。

　　14.注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断，以下说法中，不恰当的是（）。

　　A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况

　　B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证

　　C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性

　　D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性，注册会计师往往还需要实施检查获取充分、适当的审计证据

　　【正确答案】： A

　　【知识点】：控制测试的性质

　　【答案解析】：

　　选项A不恰当。注册会计师在了解内部控制或测试控制运行有效性时都不适合采用分析程序。

　　15.以下关于函证的说法中，正确的有（）。

　　A.询证函回函必须采用纸质形式

　　B.函证通常适用于函证特定账户余额

　　C.零余额账户和在本期内注销的银行存款账户都要实施函证

　　D.函证通常是在资产负债表日后适当时间内进行

　　【正确答案】： B, C, D

　　【知识点】：函证

　　【答案解析】：

　　选项A回函可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

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高顿CPA研究院主任