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2014年注册会计师（CPA）考试《审计》考点练习题1

来源：高顿网校 2014-04-21

　　1.被审计单位与存货实地盘点相关的内部控制包括（）。

　　A.制定合理的存货盘点计划

　　B.配备相应的监督人员

　　C.对盘点表和盘点标签进行充分控制

　　D.尽可能避免让注册会计师事先了解要抽盘的项目

　　【正确答案】： A, B, C

　　【知识点】：生产与存货交易的内部控制

　　【答案解析】：

　　被审计单位与存货实地盘点相关的内部控制通常包括：制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制，所以选项ABC正确。选项D，是注册会计师在制订存货监盘计划时，应避免被审计单位事先了解要抽盘的项目。

　　2.注册会计师在考虑对被审计单位委托其他单位保管的存货时，应当拟定的审计程序有（）。

　　A.向被审计单位存货的保管人函证

　　B.实施监盘

　　C.视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告

　　D.对存放于外单位存货，通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函

　　【正确答案】： A, B, D

　　【知识点】：存货的实质性程序

　　【答案解析】：

　　选项C不恰当。注册会计师在实施存货监盘时如果审计范围受到限制，可以考虑利用其他注册会计师的工作来确认委托其他单位保管存货是否真实，不能直接因监盘存货范围受到限制而出具非标准审计报告来替代应当实施的审计程序。

　　3.注册会计师采用传统变量抽样审计应收账款项目，金额从1000元-1000000元，如果未对总体进行分层，注册会计师在推断总体错报时，通常可以使用（）。

　　A.均值估计抽样

　　B.比率估计抽样

　　C.差额估计抽样

　　D.差异法

　　【正确答案】： B, C

　　【知识点】：在细节测试中使用统计抽样

　　【答案解析】：

　　在未对总体分层时，通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，选项A不正确；选项D是在非统计抽样中是使用的方法。

　　4.关于累积错报，以下理解中，恰当的有（）。

　　A.累积错报包括明显微小的错报

　　B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报

　　C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异

　　D.推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报

　　【正确答案】： B, C, D

　　【知识点】：评价审计过程中识别出的错报

　　【答案解析】：

　　选项A不恰当。注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。

　　5.下列关于后任注册会计师主动与前任注册会计师沟通的事项描述中，不恰当的有（）。

　　A.后任应当主动与前任沟通

　　B.后任是否能与前任进行沟通由后任确定

　　C.在后任与前任的沟通过程中，只需后任对沟通过程中获知的信息保密

　　D.在接受委托前，后任与前任进行沟通的目的是为了发现前任是否独立于被审计单位，当然也要关注前任审计过的财务报表是否存在重大错报

　　【正确答案】： B, C, D

　　【知识点】：接受委托后的沟通

　　【答案解析】：

　　选项B不恰当，在接受委托前，后任必须在征得被审计单位同意后才能与前任进行沟通；选项C不恰当，在前任与后任的沟通过程中，无论是前任还是后任都应当对沟通过程中获知的信息保密；选项D不恰当，在接受委托前，后任与前任进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

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高顿CPA研究院主任