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2014年注册会计师（CPA）考试《审计》考点练习题3

来源：高顿网校 2014-04-21

　　11.下列实质性程序中，与营业收入发生认定最不相关的是（）。

　　A.以出库单为起点，追查到发运凭证、客户签收单和营业收入明细账

　　B. 以销售明细账为起点，追查到发运凭证、客户签收单

　　C.以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证、客户签收单

　　D.以银行对账单为起点，追查到发运凭证、客户签收单

　　【正确答案】： A

　　【知识点】：营业收入的实质性程序

　　【答案解析】：

　　检查营业收入中当期所有销售业务均已记录实质上属于测试营业收入“完整性”认定，从细节测试方向上分析，显然是从原始凭证查到明细账，即“顺查”。

　　12.ABC会计师事务所注册会计师负责对被审计单位2012年度财务报表进行审计。注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月15日，财务报表报出日为2013年3月20日。在审计过程中，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　注册会计师了解到的下列财务报表日后事项，属于非调整事项的有（）。

　　A.2013年2月1日，被审计单位2012年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

　　B.2013年2月10日，被审计单位发生重大诉讼

　　C.2013年2月15日，被审计单位于2012年确认的一笔大额销售被退回

　　D.2013年3月16日，被审计单位发生企业合并

　　【正确答案】： A, B, D

　　【知识点】：期后事项的种类

　　【答案解析】：

　　选项C的事项是发生在2012年，并且是被审计单位2012年确认的一笔大额销售，虽然2013年2月15日退回，但注册会计师需要提请被审计单位对其2012年12月31日财务报表的必要数据进行调整，属于期后调整事项。选项A、B、D所讨论的都是发生在2012年12月31日之后，属于期后非调整事项。

　　13.W会计师事务所承接了甲公司2012年集团财务报表审计业务，因涉及到合并，集团项目组应该评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性，以下说法正确的有（）。

　　A.集团项目组应该确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录

　　B.集团项目组应该评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

　　C.如果组成部分财务信息没有按照集团财务报表采用的会计政策编制，集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整，以满足编制和列报集团财务报表的要求

　　D.如果集团财务报表包括的组成部分财务报表的报告期末不同于集团财务报表，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整

　　【正确答案】： A, B, C, D

　　【知识点】：合并过程

　　【答案解析】：

　　四个选项均正确。

　　14.注册会计师应当考虑会计估计的性质，并根据具体情况选择实施（）程序，以应对评估的重大错报风险。

　　A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　C.测试与管理层作出会计估计相关的控制并实施恰当的实质性程序

　　D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

　　【正确答案】： A, B, C, D

　　【知识点】：应对评估的重大错报风险

　　15.下列各项中，不属于实物控制的是（）。

　　A．对资产和记录采取适当的安全保护措施

　　B．对访问计算机程序和数据文件设置授权

　　C．定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对

　　D．对实际业绩与预算、预测的差异进行评价

　　【正确答案】： D

　　【知识点】：控制活动

　　【答案解析】：

　　选项C不属于实物控制。实物控制包括：了解对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置授权，以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。

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