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2015注会《财务成本管理》知识点精讲:第二章(2)

来源：高顿网校 2015-02-27

　　第二节财务比率分析

　　短期偿债能力比率

　　(一)指标计算需注意的问题

　　1.速动与非速动资产的划分

　　2.现金比率计算需注意的问题

　　现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债

　　【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。

　　3.现金流量比率计算需注意的问题

　　现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债

　　【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。

　　【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。

　　(二)指标的分析

　　1.营运资本

指标计算

营运资本

=流动资产-流动负债

=长期资本-长期资产

分析结论

营运资本的数额越大，财务状况越稳定。

　　2.流动比率

　　3.速动比率

　　(1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。

　　例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。

　　(2)影响可信性因素：应收账款变现能力。

　　4.现金比率

　　现金比率假设现金资产是可偿债资产。

　　5.现金流量比率分析更具说服力。

　　一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。

　　(三)其他影响短期偿债能力的因素

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