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2015注会考试《税法》预习要点概述

来源：高顿网校 2016-05-20

　　一、学习方法

　　此阶段虽为预习阶段，也应该用心备考。掌握的程度为基础班课件能听懂80%左右，客观题正确率应在60%以上。无论学习哪门学科，要想学好，必须遵从“先搭骨架，后添肉”的思路学习。首先要从宏观上把握该科课程的整体知识体系与架构，做到心中有数。然后，在此基础上沿“骨架”去“添肉”，完成由宏观向微观的学习转化。比如，我们拿到《税法》教材时，要先知道这门课都讲了哪些内容，都包括哪些税种。2014年《税法》教材分为四个部分，*9部分为基本理论(*9章)，第二部分是实体法(第二章至第十一章，该部分又可分为三个小部分，第二、三、四、六章为商品和劳务税法，第五、七、八、九章为资源、财产、行为等税法，第十、十一章为所得税法)，第三部分是程序法(第十二和十三章)，第四部分为涉税业务(第十四章)。当然实体法是预习阶段的重点所在，小税种也不要轻视。由此对这门课有个宏观的了解，这样便对整本教材做到了心中有数，预习起来就会得心应手。

　　二、重难点章节的预习要点

　　(一)增值税

　　增值税，*9大税种，在考试中的重要程度位居*9。内容多且杂，尤其是2014年教材增加了很多营改增的政策，所以从预习阶段就必须要打好基础。

　　1、征税范围

　　此点是预习阶段必须掌握的。因增值税征税范围涉及一部分劳务和应税服务(营改增)，营业税主要就是针对劳务和服务征税，增值税与营业税呈平行征收模式。掌握了增值税的征税范围便可掌握了营业税的征税范围。对于教材P41~P43的征税范围的特殊项目的31项必须要反复看，尤其是第2项(与银行的一般业务相区分)、第6项、第9项、第13项(与纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务相区分)、第14项、第17项、第18项、第19项(看拍卖收入归属)、第21、22项和第28项。视同销售的十种行为必须掌握。

　　2、税率和征收率

　　低税率13%的那些项目从现在开始就要熟悉，重点注意哪些不适用低税率的项目，比如淀粉、肉桂油、麦芽、复合胶等、低税率11%的适用于交通服务业和邮政业、低税率6%中不含有形动产租赁服务(适用17%)。增值税的征收率不仅仅小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在一些特殊情况下也使用征收率。小规模纳税人、一般纳税人适用特殊的征收率的情况要熟悉，抓住关键词，比如销售自己使用的固定资产、旧货(小规模纳税人减按2%、一般纳税人4%减半——还是2%)、自产(可选择6%的关键词)等。

　　3、一般计税方法应纳税额的计算

　　销售额的一般规定中要清楚哪些情况是视为含税收入的(比如商业企业零售价、价外费用、包装物押金)，掌握采取折扣方式销售、以旧换新方式销售、以物易物方式销售、直销企业增值税销售额的确定。进项税额中分为凭票抵扣和计算抵扣，掌握计算抵扣。虽然取得增值税扣税凭证，但不得作为进项税额抵扣的六种基本情况要知道。不得抵扣增值税进项税额的三类具体处理方法要掌握，尤其是已抵扣进项税额后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额的进项税额转出处理。增值税一般纳税人应纳税额的计算中应先理解“当期”的概念。增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策要能分清什么时候用价税合计数抵减应纳税额，什么时候只能抵税不能抵价。

　　4、兼营和混合销售、混业经营的处理

　　兼营：要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税;划分不清的，由主管税务机关核定;混合销售：混合销售一般是按主营业务性质确定应纳税种，特殊的是销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为按兼营处理一定要记住;混业经营：同一税种不同税率，划清收入，按各收入对应的税率、征收率计算纳税，划分不清的从高从重。

　　5、出口货物和服务的退(免)税

　　这是本章最难的部分，建议大家反复听刘颖老师基础班的讲解，非常详细，在此就不过多说明。

　　(二)消费税

　　1、征税范围

　　注意那几个特殊的，比如金、银、钻在零售环节纳税，卷烟要在批发环节加征一道消费税。

　　2、税目和税率

　　那些不属于消费税征税范围要熟悉，比如舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不征收消费税，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不征收消费税等。要知道哪些消费税是单纯定额税率，哪些是单纯比例税率，哪些是比例税率和定额税率复合计税。甲类卷烟和乙类卷烟税率要熟悉，甲类、乙类啤酒的划分标准和税率要熟悉。

　　3、应纳税额的计算

　　生产销售环节应纳税额的计算比较简单，需要注意的是：在计算出的当期应纳消费税税款中，按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应纳消费品的已纳消费税税额。纳税人自产自用的应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工环节应纳税额的计算需要注意的是委托加工的特点及由谁纳税。已纳消费税扣除的计算中重点要分清哪些是允许扣除的项目，哪些是不允许扣除的项目。

　　(三)营业税

　　1、纳税义务人

　　“境内”的含义：涉及劳务的，提供或接受方有一方在境内即可；转让无形资产(除土地使用权和自然资源使用权)接受方在境内；出租或转让土地使用权、出租或销售不动产、转让自然资源使用权的，土地、不动产坐落地在境内。要注意单位以承包、承租、挂靠方式经营的纳税义务人的确定，与增值税做比较。

　　2、税目与税率

　　非常重要。经过营改增之后，营业税实际执行8个税目，这8个税目的名称和税率要记住。此外还需注意以下几个问题：

　　(1)营业税中的修缮劳务与增值税中的修理修配劳务的区分；

　　(2)纳税人受托进行建筑物的拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付的拆迁补偿费的过程中，其提供的建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业3%的税率计算缴纳营业税，而在此过程中纳税人代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照服务业——代理业 5%的税率计算缴纳营业税；

　　(3)纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表明附着物的剥离和清理劳务与纳税人提供的矿产资源的开采、挖掘、切割、破碎、分拣和洗选等劳务相区分；

　　(4)有形动产的融资租赁已经营改增，缴纳增值税；

　　(5)交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁业”缴纳营业税等。

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