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2015年注册会计师考试《审计》选择题精选（2）

来源：高顿网校 2015-02-27

　　【例题1单选题】在了解关联方关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层询问的事项是( )。

　　A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

　　B.关联方的经营情况、财务状况和财务报表审计情况

　　C.被审计单位和关联方之问关系的性质

　　D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师对关联方审计的目的之一在于被审计单位是否利用关联方交易来调整财务报表，从而导致财务报表存在重大错报，因此在询问管理层时，不会关心被审计单位的关联企业的经营情况和财务状况。

　　【例题2多选题】注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有( )。

　　A.超出正常经营过程的重大交易

　　B.复杂的股权交易

　　C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价

　　D.在合同期限届满之前变更条款的交易

　　【答案】 ABCD

　　【解析】上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。

　　【例题3多选题】在确定被审计单位管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的有( )。

　　A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月

　　B.如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估

　　C.如果注册会计师识另q出存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，注册会计师必须实施进一步审计程序

　　D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

　　【答案】AD

　　【解析】选项B不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力做出评估，管理层对持续经营能力做出评估是必须的;选项C不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或情况的潜在重大影响做出说明。在考虑管理层的评估过程时，注册会计师应当考虑管理层做出的评估是否已考虑所有相关信

　　息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。

　　【例题4多选题】在对被审计单位财务报表期初余额进行审计时，注册会计师认为正确的有( )。

　　A.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映

　　B.如果期初余额对本期财务报表有重大影响，注册会计师应发表保留意见

　　C.一般无需专门对期初余额发表审计意见

　　D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围

　　【答案】CD

　　【解析】如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告.注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响，只要在导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下，注册会计师应当对本期财务报告出具非标准审计报告。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，只有在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告。

　　【例题5多选题】在评价未更正错报的影响时，注册会计师的判断正确的有( )。

　　A.如果注册会计师对重要性或重要性水平(如适用)进行评价需要导致确定较低的金额，则应考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的适当性，以获取充分适当的审计证据

　　B.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能认为错报对财务报表整体不产生重大影响

　　C.即使某些错报低于财务报表整体的重要性水平，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报

　　D.对同一账户或同一类别的交易内部错报可抵消的，注册会计师认为错报对财务报表整体不产生重大影响

　　【答案】ABC

　　【解析】对同一账户或同一类别的交易内部错报，在判断抵消的适当性之前，需要考虑其他未被发现错报的风险。

　　【例题6多选题】以下关于对期后事项责任的表述中，正确的有( )。

　　A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别

　　B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序

　　C.在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序

　　D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

　　【答案】AC

　　【解析】外勤审计工作完成，并不表示审计工作的完成，仍然属于审计工作阶段，所以需要对期后事项实施审计程序，即使完成审计工作后，如果获知了某个事项需要调整或披露年度财务报表的，可能属于第二阶段或第三阶段的期后事项，所以同样需要实施相应审计程序。在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询，但如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项，确定财务报表是否需要修改。

　　【例题7单选题】下列对审计报告作用的理解中，不恰当的是()。

　　A.由于注册会计师是以超然独立的第三方身份，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见，因此这种意见具有鉴证作用

　　B.审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用

　　C.审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用，从而达到消除审计风险的目的

　　D.通过审计报告，可以证明注册会计师对审计责任的履行情况

　　【答案】C

　　【解析】审计风险只能降低不能消除，降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。

　　【例题8多选题】如果审计报告日前获取的其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，应当修改其他信息而被审计单位不同意修改时，下列措施中.注册会计师应采取的可能有()。

　　A.在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致

　　B.发表保留或否定意见的审计报告

　　C.拒绝出具审计报告

　　D.解除业务约定

　　【答案】ACD

　　【例题9多选题】承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有()。

　　A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通

　　B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定

　　C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见

　　D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

　　【答案】ABCD

　　【解析】在承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意或无法表示意见，注册会计师应当要求管理层消除这些限制。如果管理层拒纪消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通.并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当通过下列方式确定其影响：(1)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性.应当发表保留意见;(2)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性;应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止)。当然，注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项;如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示意见。所以都应该选。

　　【例题10单选题】下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。

　　A.审计业务开始后的任何日期

　　B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

　　C.所审计会计期间截止日

　　D.注册会计师离开审计现场的日期

　　【答案】B

　　【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。所以选项B正确。(2011年)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

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