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09年注会新制度《税法》试题及答案解析(2)

来源：高顿网校 2015-02-28

　　单项选择题

　　11.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是(　)。

　　A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

　　B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

　　C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

　　D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

　　【答案】B

　　【解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此A不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此C不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务机关处罚；因此，只有B选项是a1选项。

　　12.甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80％已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（　）。

　　A.12万元

　　B.15万元

　　C.32万元

　　D.40万元

　　【答案】A

　　【解析】本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税，因此向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80％×5＝12（万元）。

　　13.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　）。

　　A.要求李某补缴税款

　　B.要求张某补缴税款

　　C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

　　D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

　　【答案】B

　　【解析】本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

　　14.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是(　)。

　　A.收购货物出口的外贸企业

　　B.受托代理出口货物的外贸企业

　　C.自营出口自产货物的生产企业

　　D.委托出口自产货物的生产企业

　　【答案】A

　　【解析】本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。

　　15.张先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入l20万元。该住房系张先生于2008年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为(　)。

　　A.1.5万元

　　B.2.7万元

　　C.4.5万元

　　D.6万元

　　【答案】A

　　【解析】本题考核个人销售住房的有关营业税的规定。自09年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税＝（120－90）×5％=1.5（万元）。

　　16.某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为(　)。

　　A.1.8万元

　　B.3万元

　　C.16.5万元

　　D.19.5万元

　　【答案】B

　　【解析】本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税＝（4＋6）×30％＝3（万元）

　　17.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是(　)。

　　A.建成后开发企业转为自用的

　　B.建成后开发企业用于出租的

　　c.建成后直接赠与其他企业的

　　D.建成后产权属于全体业主的

　　【答案】D

　　【解析】本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

　　18.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是(　)。

　　A.业务招待费用产生的差异

　　B.职工福利费用产生的差异

　　C.职工工会费用产生的差异

　　D.职工教育费用产生的差异

　　【答案】D

　　【解析】本题考核税会差异。职工教育经费在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。

　　19.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是(　)。

　　A.企业之间支付的管理费用

　　B.企业之间支付的利息费用

　　c.企业之间支付的股息红利

　　D.企业内机构之间支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内机构之间的租金，不可以扣除。因此正确答案为B。

　　20.某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为(　)。

　　A.5.10万元

　　B.5.63万元

　　C.5.81万元

　　D.6.38万元

　　【答案】D

　　【解析】本题考核企业所得税的核定征收的有关规定。应纳所得税＝258/(1-9%)×9％×25％＝6.38（万元）。

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