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2015年注册会计师考试《税法》知识点：税法的原则

来源：高顿网校 2015-02-28

　　知识点：税法的原则

　　税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。

原　则		内　容	要　点
基本原则	核心基本原则	1.税收法定原则	内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则
	其他基本原则（3个）	2.税法公平原则	税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同
		3.税收效率原则	包括经济效率和行政效率
		4.实质课税原则	应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式
税法的适用原则（6个）		1.法律优位原则	（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的
		2.法律不溯及既往原则	（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性
		3.新法优于旧法原则	（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱
		4.特别法优于普通法原则	（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
		5.实体从旧、程序从新原则	（1）实体税法不具备溯及力（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
		6.程序优于实体原则	（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

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