更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注会考试《审计》知识点：注册会计师沟通的过程

来源：高顿网校 2015-03-03

　　对自学会计的考生来说，听课辅导是必不可少的，在高顿网校网课老师的指导下，学员自己去精读钻研，才能加深对会计知识的理解，牢固掌握应考知识。体验免费课程>> 高顿网校温馨提示：为了帮助各位高顿学员更好地备战2015年注册会计师考试，高顿网校精心为大家搜集整理了注册会计师考试各科目的重要知识点，希望能够提升您的备考效果，高顿网校祝您学习愉快！

　　知识点：注册会计师沟通的过程

　　（一）确立沟通过程

　　1.与管理层的沟通

　　许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事

　　项。这种讨论有助于确认管理层对被审计单位经营活动的执行以及（特别是）对财务报表的编制承担的责任。

　　在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。除确认管理层的执行责任外，这些初步的讨论还可以澄清事实和问题，并使管理层有机会提供进一步的信息和解释。如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

　　沟通次序：管理层→（内部审计）→监事会（审计委员会）→董事会→股东大会（股东会）

　　2.与第三方的沟通

　　（1）治理层提供给第三方

　　治理层可能希望向第三方（如银行或特定监管机构）提供注册会计师书面沟通文件的副本。在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，应在书面沟通文件中声明以下内容：

　　①书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖；

　　②注册会计师对第三方不承担责任；

　　③书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。

　　（2）注册会计师提供给第三方

　　除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意。

　　（二）沟通的形式

　　注册会计师与治理层沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通。有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式形式。

　　1.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

　　2.注册会计师审计准则要求的注册会计师的独立性，以书面形式与治理层沟通。

　　之所以强调这些事项必须采用书面形式进行沟通，与它们的性质和重要程度有关。

　　如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

　　如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分。

　　（三）沟通的时间

　　注册会计师应当及时与治理层沟通。

　　对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通；对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，在书面沟通前，应尽快向治理层口头沟通。

　　（四）沟通过程的充分性

　　如果注册会计师与治理层的双向沟通不充分，且这种情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施：

　　（1）根据范围受到的限制发表非无保留意见；

　　（2）就采取不同措施的后果征询法律意见；

　　（3）与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主、股东大会中的股东）或对公共部门负责的政府部门进行沟通；

　　（4）在法律法规允许的情况下解除业务约定。

让人叹服的大师，缔造不容错过的课程 >>> 点击进入免费试听

注册会计师免费题库【手机题库下载】 | 在线直播

上海财经大学注册会计师名师班		全新上线立即免费试听

注册会计师考试精彩推荐：

2015年注册会计师（CPA）招生专题

2015年全国财会考试月历考试时间汇总

2015年注册会计师考试时间汇总专题2015年注册会计师备考指南专题

2015年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2015年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任