更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册会计师考试《审计》知识点：注会沟通的事项

来源：高顿网校 2015-03-20

　　对自学会计的考生来说，听课辅导是必不可少的，在高顿网校网课老师的指导下，学员自己去精读钻研，才能加深对会计知识的理解，牢固掌握应考知识。体验免费课程>> 高顿网校温馨提示：为了帮助各位高顿学员更好地备战2015年注册会计师考试，高顿网校精心为大家搜集整理了注册会计师考试各科目的重要知识点，希望能够提升您的备考效果，高顿网校祝您学习愉快！

　　知识点：注会沟通的事项

　　审计准则规定的必须沟通的事项：

　　1.注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　2.计划的审计范围和时间安排

　　3.审计中发现的重大问题

　　4.值得关注的内部控制缺陷

　　5.注册会计师的独立性

　　6.补充事项

　　注：1-5项属法定沟通事项，不需要实施专门程序去识别是否需要沟通。

　　（一）沟通事项一：注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：

　　1.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；

　　2.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

　　注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。

　　（二）沟通事项二：计划的审计范围和时间安排

　　1.沟通目的

　　就计划的审计范围和时间安排进行沟通可以（体现双向沟通）：

　　（1）帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域；

　　（2）帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境。

　　2.沟通的事项

　　注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。

　　（三）沟通事项三：审计中发现的重大问题

　　（四）沟通事项四：值得关注的内部控制缺陷

　　1.内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷

　　内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷：

　　（1）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制；

　　（2）某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报。

　　值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。

　　注册会计师应当根据己执行的审计工作，确定是否识别出内部控制缺陷。

　　如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。

　　2.向治理层和管理层通报内部控制缺陷

　　沟通形式：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

　　与管理层沟通的考虑：注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报下列内部控制缺陷：

　　（1）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报；

　　（2）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。

　　书面沟通的内容：

　　（1）对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释；

　　（2）使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息。

　　在向治理层和管理层提供信息时，注册会计师应当特别说明下列事项：

　　（1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见；

　　（2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞）；

　　（3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

　　（五）沟通事项五：注册会计师的独立性（书面形式）

　　注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同，但是通常包括：

　　1.不利影响：对独立性的不利影响因素；

　　2.措施：法律法规和职业规范规定的防范措施、被审计单位采取的防范措施，以及会计师事务所内部自身的防范措施。

　　如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容：

　　（1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明；

　　（2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项（不利影响）；

　　（3）为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施（改善措施）。

　　（六）沟通事项六：补充事项

　　注册会计师可能注意到一些补充事项，虽然这些事项不一定与监督财务报告流程有关，但对治理层监督被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的。这些事项可能包括与治理结构或过程有关的重大问题、缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动。

让人叹服的大师，缔造不容错过的课程 >>> 点击进入免费试听

注册会计师免费题库【手机题库下载】 | 在线直播

上海财经大学注册会计师名师班		全新上线立即免费试听

注册会计师考试精彩推荐：

2015年注册会计师（CPA）招生专题

2015年全国财会考试月历考试时间汇总

2015年注册会计师考试时间汇总专题2015年注册会计师备考指南专题

2015年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2015年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任