更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

税法预习：营业税的计税依据详解

来源：高顿网校 2015-03-09

　　第四章营业税法

　　营业税的计税依据：

　　（一）计税依据的一般规定

　　营业税的计税依据是营业额。

　　营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

　　营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。对自学注册会计师的考生来说，听课辅导是必不可少的，在网课老师的指导下，学员自己去精读钻研，才能加深对会计知识的理解，牢固掌握应考知识。【体验免费课程】

　　（二）计税依据的具体规定

　　1.建筑业

子目	计税营业额	不包括
从事建筑业劳务（不含装饰劳务）	工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内	建设方提供设备的价款
从事建筑劳务的分包业务	总承包额扣除分包额	——
从事安装工程作业	设备由发包方提供，承包方只是提供安装劳务，营业额为安装劳务收入	设备的价款
从事安装工程作业	设备由承包方提供，与安装劳务一并收款，营业额为安装劳务收入和设备价款	——
从事装饰劳务	装饰劳务收入取得的全部价款和价外费用包括：人工费、管理费和辅助材料费等	原料、主料的价款

　2.金融保险业

　　（1）一般贷款业务：贷款利息收入全额（包括加息、罚息）。

　　（2）外汇、有价证券、期货等金融商品转让：按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。

　　（3）金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）类的全部收入。

　　（4）保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。

　　（5）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

　　3.电信业

　　集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税；

　　提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。

　　4.服务业

　　（1）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　（2）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

　　5.转让无形资产和销售不动产

　　（1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

　　（2）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

　　【提示】对于转让土地使用权或者不动产，只有外购或者接受抵债得来的两种情况余额计税，其他情况都是全额计税。余额计税也只是用收入扣除买价或者抵债时作价，其他税费都是不可以扣除的。

　　6.对单位或个人将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其计税营业额，其方法如下：

　　①按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定。

　　②按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定。

　　③按下列公式核定计税价格：

　　计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
　　各位考生想顺利通过注册会计师考试，除了掌握专业知识和答题技巧之外，还可以关注高顿网校的精品网课，帮助考生更好地理解会计从业知识，高顿祝各位考生考试!【进入直播】

注册会计师免费题库【手机题库下载】 | 在线直播

上海财经大学注册会计师名师班		全新上线立即免费试听

注册会计师考试精彩推荐：

2015年注册会计师（CPA）招生专题

2015年全国财会考试月历考试时间汇总

2015年注册会计师考试时间汇总专题2015年注册会计师备考指南专题

2015年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2015年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任