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如何用2014年教材准备2015注会《审计》

来源：高顿网校 2015-03-18

　　基于中注协发布6项审计准则问题解答以及第二批审计准则问题解答征求意见稿，一些问题解答已经体现在2014年《审计》教材中，预计2015年《审计》教材还会继续增加有关审计问题解答的内容。但不管怎么样，审计的基本理论不会有较大的变动，审计的思路是不会变的，完全可以用2014年审计教材预习2015年注会《审计》考试。

复习顺序	教材章节	注意问题
Lesson01	*9章审计概述	因本章是2014年教材新变化章节，故预计2015年不会有较大的变动，按照2014年教材掌握。 1.合理保证和有限保证（表1-1）； 2.审计业务的三方关系（包括三方关系人以及注册会计师的责任、管理层和治理层的责任）； 3.适当的标准应具备的特征； 4.总体审计目标； 5.审计准则的内容； 6.认定的分类； 7.职业怀疑； 8.职业判断； 9.审计风险。提示：对于认定的具体含义*4结合第九至十二章理解。
Lesson02	第二章审计计划	按照2014年教材和审计问题解答重点掌握。 1.初步业务活动的目的和内容； 2.审计业务约定书的基本内容； 3.审计业务约定条款变更的原因； 4.总体审计策略的内容； 5.具体审计计划的内容； 6.重要性的含义； 7.重要性水平的确定（包括确定计划的重要性水平的考虑因素和确定实际执行重要性水平的考虑因素以及特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平）； 8.重要性与明显微小错报临界值之间的关系； 9.错报的分类。提示1：总体审计策略*4结合附录2-1理解；提示2：重要性的问题实在是太重要了，一定要深刻理解，重要性的内容在2015年可能增加确定明显微小错报的临界值需要考虑的因素、可能增加如何在审计中运用实际执行的重要性，需要大家关注第二批审计准则问题解答征求意见稿，其余内容按照2014年教材预习即可。
Lesson03	第三章审计证据	按照2014年教材和审计问题解答重点掌握。 1.审计证据的充分性和适当性（尤其是适当性）； 2.审计程序的种类及适用情况（比如函证只能做实质性程序）； 3.函证的对象、函证的范围、函证的时间、管理层要求不实施函证时的处理、询证函的设计、积极式函证和消极式函证各自的适用条件、函证的实施与评价； 4.分析程序的目的。提示：对于函证的有关内容*4结合2014年教材第九章应收账款的函证理解，此部分涉及到审计准则的修订，可能会增加通过邮寄方式、跟函方式发出询证函的控制措施、如果被询证者在回函中包括免责或其它限制条款是否会影响回函的可靠性以及需要关注的舞弊风险迹象采取的措施等，需要关注审计准则问题解答，其余按照2014年教材进行预习即可。
Lesson04	第四章审计抽样	按照2014年教材重点掌握。 1.审计抽样的定义； 2.统计抽样和非统计抽样的各自的特点及适用情况； 3.审计抽样的流程； 4.属性抽样、传统变量抽样、非传统变量抽样各自的运用和PPS抽样的优缺点及适用条件。提示：本章内容在2013年以前连续考过5年简答题，2013年考查的是客观题，2014年既考到了客观题，也涉及到了综合题。故本章还是非常重要的。对于抽样的原理要结合第三节和第四节具体抽样方法学习。对于影响样本规模的因素（P63表4-1）、形成审计结论（P66、P67）要重点掌握。属性抽样要会计算总体偏差率上限，非统计变量抽样教材P83例题要掌握。
Lesson05	第五章信息技术对审计的影响	无需预习。
Lesson06	第六章审计工作底稿	按照2014年教材掌握。 1.审计工作底稿的性质（尤其是审计工作底稿通常不包括的内容）； 2.确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素； 3.识别特征； 4.审计工作底稿归档工作的性质（哪些属于事务性的）； 5.审计工作底稿归档后的变动； 6.审计工作底稿的保存期限。
Lesson07	第七章风险评估	按照2014年教材重点掌握。 1.审计风险准则的特点； 2.项目组讨论的目标和内容； 3.了解被审计单位及其环境的内容； 4.行业状况的内容； 5.内部控制五要素； 6.内部控制的了解的深度； 7.内部控制的人工和自动化各自的特点及适用情况； 8.内部控制的局限性； 9.控制环境的内容； 10.控制活动的内容； 11.预防性控制和检查性控制的示例（P145)； 12.评估重大错报风险的审计程序。提示：本章内容属理论知识，基于近三年考试的特点，更应该侧重于对内部控制的了解，在学习对被审计单位内部控制的了解时可结合第八章第三节控制测试一起学习。
Lesson08	第八章风险应对	按照2014年教材掌握。 1.总体应对措施； 2.审计程序不可预见性示例（表8-1）； 3.控制测试的含义； 4.控制测试的性质、时间安排和范围； 5.实质性程序的性质。提示：对于本章内容，历年以考查控制测试为主，控制测试中又以考查控制测试的时间为主。故应重点预习如何考虑期中审计证据和如何考虑以前审计获取的审计证据。
Lesson09	第九章销售与收款循环的审计	按照2014年教材和审计问题解答重点掌握。 1.涉及的主要业务活动； 2.销售交易的内部控制（包括表9-3）； 3.收入的舞弊风险； 4.主营业务的实质性程序； 5.应收账款的实质性程序（尤其是应收账款函证）。提示1：本章内容均是主观题命题点，既可在综合题中考查收入的风险评估与应对，又可在简答题中考查应收账款函证，*4结合历年真题预习本章；提示2：收入的舞弊风险涉及到审计问题解答，重点预习常用的收入确认舞弊手段、常见的舞弊风险的迹象。
Lesson10	第十章采购与付款循环的审计	按照2014年教材重点掌握。 1.涉及的主要业务活动； 2.采购交易的内部控制（包括表10-2）； 3.应付账款的实质性程序； 4.固定资产的实质性程序。提示：本章内容均是综合题素材，*4结合历年真题预习本章。
Lesson11	第十一章生产与存货循环的审计	按照2014年教材和审计问题解答重点掌握。 1.涉及的主要业务活动； 2.生产与存货交易的内部控制（包括表11-2）； 3.存货监盘（全面掌握）； 4.存货的计价测试。
Lesson12	第十二章货币资金的审计	按照2014年教材掌握。 1.货币资金的内部控制； 2.库存现金的内部控制的测试； 3.监盘库存现金。
Lesson13	第十三章对舞弊和法律法规的考虑	按照2014年教材重点掌握。 1.风险评估程序和相关活动； 2.应对舞弊导致的重大错报风险之总体应对措施； 3.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序； 4.发现舞弊时对审计的影响。提示1：风险评估程序和相关活动中重点预习注册会计师应当考虑向被审计单位内部的哪些人员询问以及舞弊三角（表13-1）。提示2：针对管理层凌驾于控制之上的风险属常考点，尤其是无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施的审计程序。
Lesson14	第十四章审计沟通	按照2014年教材掌握。 1.注册会计师与治理层沟通的事项； 2.审计中发现的重大问题； 3.前后任注册会计师的含义； 4.前后任注册会计师沟通的环节及其内容。
Lesson15	第十五章注册会计师利用他人的工作	按照2014年教材掌握。 1.考虑利用内部审计工作的原因； 2.确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作； 3.利用内部审计人员的特定工作； 4.可能需要利用专家工作的审计程序范围； 5.审计程序的性质、时间安排和范围。
Lesson16	第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑	按照2014年教材和审计问题解答重点掌握。 1.与集团财务报表审计有关的概念（特别是重要组成部分和组成部分注册会计师）； 2.集团财务报表审计中的责任设定； 3.审计范围受到限制时应采取的措施； 4.业务约定条款； 5.了解组成部分注册会计师（尤其是组成部分注册会计师的专业胜任能力）； 6.重要性； 7.针对评估的风险采取的应对措施。提示1：本章内容在2011和2012年连续考查简答题，2013年仅仅考查了客观题，但2014年却考到了综合题。故本章内容十分重要，但却不难。预习的重点放在重要性和针对评估的风险采取的应对措施，其中重要性的问题结合第二章第三节的重要性理解；提示2：本章涉及到第二批审计问题解答，2015年教材应该会依据审计问题解答明确组成部分财务信息整体重要性是由集团项目组确定的（问题解答原文为：如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组应为这些组成部分确定组成部分重要性。而2014年教材并没有明确是由集团项目组确定。
Lesson17	第十七章其他特殊项目的审计	按照2014年教材和审计问题解答重点掌握。 1.审计会计估计的风险评估程序和相关活动（尤其是了解管理层如何识别是否需要作出会计估计和了解管理层如何作出会计估计）； 2.识别和评估会计估计相关的重大错报风险（尤其是具有高度不确定性的会计估计）； 3.应对会计估计相关的重大错报风险的审计程序； 4.应对特别风险的进一步实质性程序； 5.管理层偏向的迹象； 6.关联方审计的风险评估程序和相关活动（尤其是了解关联方及其交易）； 7.针对关联方审计的重大错报风险的应对措施（尤其是识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易和识别出超出正常经营过程的重大关联方交易）； 8.评价与关联方相关的会计处理和披露； 9.考虑持续经营假设中管理层和注册会计师各自的责任； 10.考虑持续经营假设中风险评估程序和相关活动的21条（尤其是财务方面的11条）； 11.考虑持续经营假设的审计结论与报告； 12.期初余额的审计程序。提示：本章的审计会计估计和持续经营涉及到第二批审计问题解答，关联方的审计涉及到*9批审计问题解答，预计2015年教材会依据审计问题解答对本章的一些问题进行细化。
Lesson18	第十八章完成审计工作	按照2014年教材和审计问题解答掌握。 1.评价审计中的重大发现； 2.评价审计过程中发现的错报； 3.项目质量控制复核； 4.*9时段期后事项的审计程序； 5.知悉第二时段和第三时段期后事项的考虑； 6.其他书面声明； 7.书面声明的日期和涵盖的期间； 8.书面声明的形式（参考格式18-1）。提示1：本章评价错报涉及到第二批审计问题解答，2014年教材已有所体现，故2015年并不会发生很大变化；提示2：项目质量控制复核涉及到第二批审计问题解答，另可结合第二十章第五节一并复习（其实都差不多）。
Lesson19	第十九章审计报告	按照2014年教材重点掌握。 1.审计报告要素； 2.标准审计报告（P402参考格式19-1）； 3.确定非无保留意见的类型（P406表19-1）； 4.增加强调事项段的情形； 5.增加其他事项段的情形。
Lesson20	第二十章会计师事务所质量控制	按照2014年教材和审计问题解答掌握。 1.质量控制制度的要素； 2.领导责任； 3.客户关系和具体业务的接受与保持； 4.业务执行，尤其要注意意见分歧和项目质量控制复核。提示：关于项目质量控制复核涉及到第二批审计准则问题解答征求意见稿。
Lesson21	第二十一章职业道德基本原则和概念框架	按照2014年教材掌握。 1.可能对职业道德基本原则产生不利影响的五种情形； 2.应对不利影响的防范措施。提示：本章应与第二十二章一同学习，一气呵成。
Lesson22	第二十二章审计业务对独立性的影响	按照2014年教材掌握。 1.网络事务所； 2.关联实体； 3.业务期间； 4.经济利益的种类及对独立性产生不利影响的情形； 5.商业关系的种类及防范措施； 6.家庭和私人关系； 7.雇佣关系，包括：拟加入审计客户、临时借调员工、兼任、最近曾担任； 8.长期业务关系，尤其要注意关键审计合伙人的任职时间； 9.为审计客户提供非鉴证服务，注意代行管理层职责。

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