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视同销售之考点解析

来源：高顿网校 2015-03-24

视同销售之考点解析

　　2015年注会考试备考在即，为辅助广大考生注会考试最后复习阶段的冲刺，高顿网校特别推出系列文章，旨在帮助学员们总结注会六门科目每章节需要背诵的重点内容。以下是2015年注册会计师考试《税法》科目第二章增值税的重要考点精华之视同销售：

　　重要考点：视同销售

　　一、视同销售行为(八项)：

　　①将货物交付其他单位或者个人代销;

　　②销售代销货物;

　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

　　⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

　　⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　二、视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定，不能随意跨越次序：

　　1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

　　2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

　　3.按组成计税价格确定。

　　组价公式一：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。用这个公式组价的货物不涉及消费税。

　　组价公式二：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额

　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额，这里的消费税额包括从价计算、从量计算、复合计算的全部消费税税额。公式中的成本利润率按照消费税一章中，国家税务总局规定的成本利润率确定。

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高顿CPA研究院主任