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这五道题都能做对，你还怕审计职业道德丢分？

来源：高顿网校 2015-04-14

　　职业道德是审计中必考的考点，因此掌握这一个知识点十分重要，这个考点并不难，但是一旦在这里失分就很可惜了，现在小编为大家整理了五道典型的职业道德考题，小伙伴们都来练练吧！

　　1、下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（　　）。

　　A. A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付

　　B. 注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书

　　C. 注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人

　　D. 注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人

　　【答案】B

　　【考点】职业道德基本原则

　　【难易程度】★★★★★

　　【解析】选项A属于或有收费会产生自身利益的不利影响；选项C会产生密切关系的不利影响；选项D会产生自我评价的不利影响；选项B由于注册会计师从事的不是鉴证业务，担任辩护人不会对职业道德产生不利影响。

　　2、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（　　）。

　　A. 注册会计师的父亲持有A公司2000元股票

　　B. 注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费

　　C. 注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司

　　D. 注册会计师持有A公司价值1000元的股票

　　【答案】C

　　【考点】职业道德概念框架

　　【难易程度】★★★★★

　　【解析】直接经济利益，是指下列经济利益：(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益)；(2)个人或实体通过集合投资工具、房地产、信托或其他中间工具而拥有的经济利益，且能够对这些工具施加控制或有能力影响投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过集合投资工具、房地产、信托或其他中间工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策。

　　3、如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下面哪一因素产生不利影响（　　）。

　　A. 客观性

　　B. 保密

　　C. 专业胜任能力

　　D. 应有的关注

　　【答案】B

　　【考点】职业道德基本原则

　　【难易程度】★★★★

　　【解析】如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益的不利影响。

　　4、根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（　　）。

　　A. 与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

　　B. 向甲公司独立董事咨询

　　C. 向甲公司治理层披露审计服务性质

　　D. 由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

　　【答案】A

　　【考点】职业道德概念框架的具体运用

　　【难易程度】★★★★

　　【解析】选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，和财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。?

　　5、下面是A注册会计师对职业道德概念框架的理解，其中正确的是（　　）。

　　A. 只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的

　　B. 保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有信息予以保密

　　C. 在具体工作中应对违反职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和项目组层面的防范措施

　　D. 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立，对非鉴证业务没有独立性的要求

　　【答案】C

　　【考点】职业道德基本原则

　　【难易程度】★★★★

　　【解析】职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的；注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密；在具体工作中，防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施。如果委托人对非鉴证业务有独立性的要求的应遵守约定。

　　练完这五道题，你是不是觉得自己题目做得太少了？那就赶紧去练题吧！什么？不知道去哪里练题？当然是去高顿题库！在线题库让你随时随地高效刷题！

　　（编辑：赵祯来源：高顿网校）

　　原创申明：本文系高顿网校编辑团队原创作品，转载请注明作者及出处。

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