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2015年CPA《经济法》知识点精讲:第七章(8)

来源：高顿网校 2015-04-14

　　2015年CPA《经济法》知识点精讲:第七章(8)的知识点详细解释如下，如果你再学习的过程中有任何的疑问或想法，随时与我们联系，同时注册会计师频道也实实为大家送出*7资讯，助你再考试路上走的更顺利。
　　第八节　优先股

　　优先股的发行主体

　　在试点阶段，只有上市公司(含注册地在境内的境外上市公司)和非上市公众公司可以发行优先股，其中只有上市公司可以公开发行优先股。除上市公司和非上市公众公司外，其他公司不能发行优先股。

　　优先股的发行和交易

　　1.发行条件

　　公司已发行的优先股不得超过公司普通股股份总数的50%，且筹资金额不得超过发行前净资产的50%，已回购、转换的优先股不纳入计算。

　　2.优先股公开发行时的特殊要求

　　为了保护公众投资者，《指导意见》要求公开发行优先股的公司，必须在公司章程中规定以下事项：

　　(1)采取固定股息率;

　　(2)在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息;

　　(3)未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计年度;

　　(4)优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配。

　　【解释】商业银行发行优先股补充资本的，可就第(2)项和第(3)项另行规定。

　　3.优先股的交易转让及登记存管

　　(1)优先股应当在证券交易所、全国中小企业股份转让系统或者在国务院批准的其他证券交易场所交易或者转让。

　　(2)优先股应当在中国证券登记结算公司集中登记存管。

　　优先股股东的权利

　　1.利润分配优先权

　　(1)优先股股东的权利主要是优先分配利润和剩余财产。在利润分配上，优先股股东按照约定的票面股息率，优先于普通股股东分配公司利润。在完全支付约定的股息之前，不得向普通股股东分配利润。

　　(2)公司应当以现金的形式向优先股股东支付股息。

　　2.剩余财产分配优先权

　　当公司因解散、破产等原因进行清算时，公司财产在按照有关规定进行清偿后的剩余财产，应当优先向优先股股东支付未派发的股息和公司章程约定的清算金额，不足以支付的按照优先股股东持股比例分配。

　　3.股东权利的限制

　　优先股股东在享受优先权的同时，参与公司决策管理的权利受到限制。除以下情况外，优先股股东不出席股东大会会议，所持股份没有表决权：

　　(1)修改公司章程中与优先股相关的内容;

　　(2)一次或者累计减少公司注册资本超过10%;

　　(3)公司合并、分立、解散或者变更公司形式;

　　(4)发行优先股;

　　(5)公司章程规定的其他情形。

　　4.表决权的恢复

　　由于公司长期未按约定分配股息，优先股股东恢复到与普通股股东同样的表决权，可以参与公司经营决策。根据《指导意见》的规定，公司累计3个会计年度或者连续2个会计年度未按约定支付优先股股息的，优先股股东有权出席股东大会，每股优先股股份享有公司章程规定的表决权。对于股息可累积到下一会计年度的优先股，表决权恢复直至公司全额支付所欠股息。对于股息不可累积的优先股，表决权恢复直至公司全额支付当年股息。

　　5.优先股的回购

　　发行人要求回购优先股的，必须完全支付所欠股息，但商业银行发行优先股补充资本的除外。优先股回购后相应减记发行在外的优先股股份总数。

　　6.公司收购中的优先股

　　优先股可以作为并购重组支付手段。上市公司收购要约适用于被收购公司的所有股东，但可以针对优先股股东和普通股股东提出不同的收购条件。

　　《公司法》和《证券法》相关条款的适用

　　根据《指导意见》的规定，以下事项计算持股比例时，仅计算“普通股和表决权恢复的优先股”：

　　1.临时股东大会的召开条件(单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时);

　　2.股东大会的召集和主持(股东大会由董事会召集，董事长主持。董事长不能履行职务或者不履行职务的，由副董事长主持;副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由半数以上的董事共同推举一名董事主持。董事会不能履行或者不履行召集股东大会会议职责的，监事会应当及时召集和主持。监事会不召集和主持的，连续90日以上单独或者合计持有公司10%以上股份的股东可以自行召集和主持);

　　3.股东大会的临时提案权(单独或者合计持有公司3%以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交董事会);

　　4.控股股东的认定(控股股东，是指其出资额占有限责任公司资本总额50%以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额50%以上的股东;出资额或者持有股份的比例虽然不足50%，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东)。

　　5.根据《证券法》第54条(上市公告的内容)和第66条(年度报告应披露的内容)，认定持有公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额。高顿网校注册会计师考试培训针对不同考生，提供注册会计师特色班（全国通用，3天取证）供您选择（90%核心考点秘诀，3天搞定会计证），【点击咨询】

　　6.根据《证券法》第47条、第67条和第74条，认定持有公司5%以上股份的股东。

　　7.根据《证券法》第86条计算收购人持有上市公司已发行股份比例，以及根据《证券法》第88条和第96条计算触发要约收购义务。　　【高顿网校温馨提示】：高顿网校一直为学员更方便有效的获取知识，顺利通过考试做着不懈努力，其中有些东西可能还是有所欠缺，需要大家的共同参与，大家敬可关注相关频道，获取*7信息。

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