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每日一练：会计【2015-04-16】

来源：高顿网校 2015-04-17

　　多项选择题

　　甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2014年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（　　）。

　　A.应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异800万元

　　B.应付职工薪酬不产生暂时性差异

　　C.职工教育经费税前可扣除100万元

　　D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元

　　【正确答案】 A, C

　　【知识点】递延所得税资产的确认和计量

　　【答案解析】

　　“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2014年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100（万元），实际发生的90万元当期可扣除，2013年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应当转回递延所得税资产=10×25%=2.5（万元）。
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郁刚

高顿CPA研究院主任