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要想通过税法，就得计算题做得好！还不赶紧来练练！

来源：高顿网校 2015-04-20

　　众所周知，税法虽然不难，但是有大量计算题，如果你不能又快又准地做对这些题，那想过税法可就难了！小伙伴们快来试试这两道计算题吧！看看你的正确率和速度有没有成正比！

　　1、某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2012年3月发生下列业务：

　　(1)外购材料一批用于生产小电器，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税5100元；

　　(2)委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费后将材料运回企业，海关填发了进口增值税专用缴款书；

　　(3)销售50件自产A型小电器，取得含税收入12360元；

　　(4)将2件自产A型小电器无偿赠送客户试用；

　　(5)将使用过的一批包装物出售，取得含税收入2472元；

　　(6)将使用过的一台设备出售，原值40000元，含税售价15450元。

　　要求计算：

　　(1)该企业进口塑料材料应缴纳的进口增值税：

　　(2)该企业出售包装物应缴纳的增值税；

　　(3)该企业出售设备应缴纳的增值税：

　　(4)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税合计数。

　　【考点】增值税应纳税额的计算

　　【难易程度】★★★★★

　　【答案】(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税＝15000×(1＋6%)×17%＝2703(元)

　　小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计算增值税，不使用征收率。

　　(2)该企业出售包装物应纳的增值税＝2472÷(1＋3%)×3%：72(元)

　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　(3)该企业出售设备应纳的增值税

　　＝15450÷(1＋3%)×2%＝300(元)

　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。(4)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税合计数＝12360÷(1＋3%)÷50×(50＋2)×3%＋72＋300＝374．4＋72＋300＝746．4(元)。

　　2、某商业企业是增值税一般纳税人，2012年3月初留抵税额2000元，3月发生下列业务：

　　(1)购入商品一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，税款1700元；

　　(2)因管理不善丢失一批3个月前从农民手中收购的粮食，账面成本5220元(假设不含运费)；

　　(3)从农民手中收购大豆1吨，收购凭证上注明收购款1500元；

　　(4)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；

　　(5)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款20000元，税款3400元；(6)零售日用商品，取得含税收入150000元；

　　(7)将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类布料不含税市场销售价格30000元；

　　(8)外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台用于办公使用，5台捐赠希望小学，剩余10台全部零售，零售价每台8000元；

　　(9)将自用过3年的一辆小轿车转让，取得含税收入83200元。

　　假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并允许在当月抵扣，要求计算：

　　(1)当期可以抵扣的进项税额；

　　(2)当期销售货物的增值税销项税；

　　(3)转让使用过的小轿车应纳的增值税；(4)当期应缴纳的增值税。

　　【考点】增值税应纳税额的计算

　　【难易程度】★★★★★

　　【答案】(1)当期进项税额＝1700＋1500×13%＋900＋6000×20×17%＝23195(元)

　　进项税额转出＝5220÷(1－13%)×13%＝780(元)

　　当期可抵扣的进项税额＝23195－780＋2000(上期留抵)＝24415(元)

　　(2)当期销项税额＝{[150000＋8000×(10＋5)]÷(1＋17%)＋30000}×17%＝44330．77(元)

　　(3)转让使用过的小轿车应纳增值税＝83200/(1＋4%)×4%/2＝1600(元)

　　(4)当期增值税应纳税额＝44330．77－24415＋1600＝21515．77(元)。

　　练完上面两道计算题感觉如何？嫌题少不够练？没关系，高顿题库app安卓版在小米应用市场首发上线啦！有了高顿题库，随时随地、想练就练！

　　（编辑：赵祯来源：高顿网校）

　　原创申明：本文系高顿网校编辑团队原创作品，转载请注明作者及出处。

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