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99%的都不会这道会计题，不服来试试

来源：高顿网校 2015-04-27

　　都说会计是CPA考试里最难的学科，那会计到底难在哪里呢？小编也不多解释，你来看看这道题就知道了！

　　ST公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下：

　　2010年12月18日，ST公司与MT公司签订租赁合同，ST公司将一栋写字楼整体出租给MT公司，租期为3年，年租金为2000万元，从2011年开始每年年末收到租金，每年租金收入应交营业税100万元。2010年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，已计提折旧3000万元，未计提减值。2011年支付写字楼的日常修理要求(分录金额以“万元”为单位)：

　　(1)编制2010年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录。

　　(2)编制2011年与租金及营业税相关的会计分录。

　　(3)编制2011年对投资性房地产计提折旧的会计分录。

　　(4)编制2011年支付写字楼修理费用的会计分录。

　　(5)假定2013末租赁期满后收回，编制将写字楼转为自用办公楼的会计分录。

　　(6)假定2013年末租赁期满后，为了提高租金收入，ST公司决定对写字楼进行改扩建，并与RT公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时起将写字楼出租给RT公司。2013年12月31日，写字楼随即进入改扩建。12个月后改扩建完工，共发生资本化支出3000万元，以银行存款支付，即日按照租赁合同出租给RT公司。编制有关写字楼改扩建相关的会计分录。

　　(7)假定2013年末租赁期满后将其出售，售价为80000万元，应交营业税4000万元，编制有关会计分录。

　　(8)假定2012年1月1日，ST公司认为，此写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年12月31日，该写字楼的公允价值为70000万元。编制2012年1月1日的相关会计分录。

　　【考点】投资性房地产的后续计量

　　【难易程度】★★★★★

　　【答案解析】(1)2010年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录：

　　借：投资性房地产——写字楼60000

　　累计折旧3000

　　贷：固定资产60000

　　投资性房地产累计折旧3000

　　(2)2011年租金及营业税的相关会计分录：

　　借：银行存款2000

　　贷：其他业务收入2000

　　借：营业税金及附加100

　　贷：应交税费——应交营业税100

　　(3)2011年对投资性房地产计提折旧的会计分录：

　　借：其他业务成本1500

　　贷：投资性房地产累计折旧(60000÷40)1500

　　(4)2011年支付写字楼修理费用的会计分录：

　　借：其他业务成本2

　　贷：银行存款2

　　(5)假定2013年末租赁期满后收回，将写字楼转为自用办公楼的会计分录：

　　借：固定资产60000

　　投资性房地产累计折旧(3000+1500×3)7500

　　贷：投资性房地产——写字楼60000

　　累计折旧7500

　　(6)租赁期满后写字楼改扩建工程相关的会计分录：

　　借：投资性房地产——写字楼(在建)52500

　　投资性房地产累计折旧(3000+1500×3)7500

　　贷：投资性房地产——写字楼60000

　　借：投资性房地产——写字楼(在建)3000

　　贷：银行存款3000

　　借：投资性房地产——写字楼(52500+3000)55500

　　贷：投资性房地产——写字楼(在建)55500

　　(7)假定2013年末租赁期满后将其出售的相关会计分录：

　　借：银行存款80000

　　贷：其他业务收入80000

　　借：其他业务成本52500

　　投资性房地产累计折旧(3000+1500×3)7500

　　贷：投资性房地产——写字楼60000

　　借：营业税金及附加4000

　　贷：应交税费——应交营业税4000

　　(8)2012年1月1日追溯调整的会计分录：

　　借：投资性房地产——写字楼(成本)70000

　　投资性房地产累计折旧(3000+1500)4500

　　贷：投资性房地产——写字楼60000

　　递延所得税负债{[70000－(60000－4500)]×25%}3625

　　盈余公积1087.5

　　利润分配——未分配利润9787.5

　　这道题你做对了吗？你是那99%呢，还是1%呢？不管怎么样，多做题才是关键，赶紧去下载一个高顿题库刷题吧！

　　（编辑：赵祯来源：高顿网校）

　　原创申明：本文系高顿网校编辑团队原创作品，转载请注明作者及出处。

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