更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015注册会计师《税法》全真机考试题及答案(4)

来源：高顿网校 2015-04-27

　　一、单项选择题，本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。

　　1下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是(　　)。

　　A.缴纳增值税的事业单位

　　B.缴纳消费税的国有企业

　　C.缴纳营业税的外商投资企业

　　D.只缴纳个人所得税的公司职员

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税

　　2 独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。

　　A.开采数量

　　B.销售数量

　　C.收购数量

　　D.使用数量

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。

　　3 某机器制造企业为居民纳税人，2013年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2013年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

　　A.513.4

　　B.503.4

　　C.497.7

　　D.497.2

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额为420×14%=58.8(万元)，实际发生75万元，准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5(万元)，实际发生10万元，可以据实扣除职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4(万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2(万元)

　　4 陈某2013年5月转让某公司限售股1万股，取得转让收人10万元，提供的原值凭证上注明限售股原值为5万元，转让时缴纳的相关税费300元。该业务陈某应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.20000

　　B.5840

　　C.19940

　　D.9940

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　应纳税额=[100000-(50000+300)]×20%=9940(元)

　　5某高级工程师2013年7月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得担保收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应我国补缴个人所得税(　　)元。

　　A.0

　　B.208

　　C.180

　　D.280

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。该工程师当月应在我国补缴个人所得税额= [20000×(1-200.4)×20%+1400×20%]=3300+(3000-800)×20%×(1-30%) =280=208(元)

　　6某个人独资企业，2013年全年销售收人为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的各种税费l500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为(　　)元。

　　A.253000

　　B.311450

　　C.225750

　　D.237930

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，税前准予扣除50000元;广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15%=1500000(元)，实际发生150000+80000=230000(元)，税前扣除准予扣除230000元。应纳税所得额=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)

　　应缴纳个人所得税=932000×35%-14750=311450(元)

　　7 征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由(　　)决定。

　　A.海关总署

　　B.国务院关税税则委员会

　　C.国家税务总局

　　D.财政部

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

　　8 某居民纳税人，2013年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2013年应纳企业所得税为( )万元。

　　A.0.75

　　B.1.75

　　C.2

　　D.3

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=28÷(1-20%)×20%=7(万元)应纳所得税额=7×25%=1.75(万元)

　　9 中高级人民法院管辖的是(　　)。

　　A.一般的税务行政诉讼案件

　　B.本辖区内重大、复杂的税务行政诉讼案件

　　C.全国范围内的重大、复杂的税务行政诉讼案件

　　D.各种税务行政复议活动

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　基层人民法院管辖一般的税务行政诉讼案件;*6人民法院管辖全国范围内重大、复杂的税务行政诉讼案件。

　　10 某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2013年该企业开采原煤340万吨(其中含外省生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含外省生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，2013年该企业在本省应缴纳的资源税为( )万元。

　　A.1360

　　B.1120

　　C.1200

　　D.1000

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的应税产品一律在开采地或生产地纳税，所以.销售的300万吨中有50吨应当在外省生产单位所在地纳税。该企业在本省应缴纳的资源税=(300-50)×4=1000(万元)

　　11 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2013年销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元;销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3050元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元;本年销售粮食白酒取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2013年12月.该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2013

　　年应纳消费税税额为(　　)元。

　　A.86250

　　B.92250

　　C.85900

　　D.96920

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用.应并人白酒的销售额计算消费税;粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还;啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400=48400(元)。甲类啤酒适用税额为250元/吨。因此该酒厂啤酒应纳消费税=150×250=37500(元)，该酒厂2013年应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)

　　12 北京市某国有企业2013年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得l00万元，A国规定的税率为30%;8国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的是( )。

　　A.来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额

　　B.A国所得的抵免限额是130万元

　　C.B国所得的抵免限额是100万元

　　D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(7/元)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000=150(7/元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100× 20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为l30万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)

　　13 甲公司2013年8月开业，实收资本6000万元。2014年增加资本公积200万元，3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元;5月份与丙公司签订技术开发合同记载金额100万元。2014年甲公司应缴纳印花税(　　)元。

　　A.1200

　　B.1400

　　C.1700

　　D.1900

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　应缴纳印花税=(200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5%o+100×0.39。)×10000=1700(元)

　　14依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是(　　)。

　　A.高尔夫球包

　　B.竹制筷子

　　C.护肤护发品

　　D.电动汽车

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税

　　15 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是(　　)。

　　A.国家机关购买的小汽车

　　B.留学人员购买的进口小汽车

　　C.有突出贡献专家购买的小汽车

　　D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购嚣税。

　　16 某市区一企业2013年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进1：1环节消费税26.47万元;本月实际缴纳增值税36万元，计算的免抵税额为10万元，消费税85万元，营业税13万元。此外，在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税额合计(　　)元。

　　A.95550

　　B.175800

　　C.171050

　　D.122829

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　免抵的增值税税额和查补的“三税”税额均应作为城建税的计税依据;6月份应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税额合计=(36十10+85+13)×(7%+3%+2%)+50×5%×(7%+3%+2%)=17.58(万元)=175800(元)

　　17 某职工2013年4月应发工资5800元，包括交纳社会统筹的养老保险240元、失业保险30元，该职工当月应纳个人所得税为(　　)元。

　　A.95

　　B.91

　　C.118

　　D.98

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　应纳税额=(5800-240-30-3500)×10%-105=98(元)

　　18 根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是( )。

　　A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

　　B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

　　C.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额

　　D.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项A享受减计收入的优惠政策;选项B享受抵扣应纳税所得额的优惠政策;选项D享受加计扣除的优惠政策。

　　19 根据企业所得税的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.软件生产企业的职工培训费用

　　C.固定资产的减值准备

　　D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。

　　20 某公司2013年6月将一批货物运往境外加工，出境时已向海关报明，10月在海关规定期限内复运进境，该批货物内销的市场售价为220万元，海关审定的境外的加工费和料件费为160万元，该货物复运进境发生运费15万元，保险费5万元，进口的关税税率为10%，该公司应缴纳的关税为(　　)万元。

　　A.22

　　B.18

　　C.16

　　D.2

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格。应纳的关税=(160+15+5)×10%=18(万元)

　　21 下列关于资源税的表述，正确的是( )。

　　A.进口矿产品征收增值税和资源税

　　B.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

　　C.专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围

　　D.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　选项A，进口矿产品不征资源税，但要征收增值税;选项C，专门开采或与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围;选项D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　22 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2013年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2013年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.86

　　B.104

　　C.122

　　D.98

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)

　　23 某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师不含税劳务费55000元，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下.施工企业应负担的个人所得税为(　　)元。

　　A.6400.00

　　B.17710.53

　　C.13132.23

　　D.15588.24

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　应纳税所得额=[(55000-7000)×(1-20%)]÷68%=56470.59(元)

　　应纳税额=56470.59×40%-7000=15588.24(元)

　　24 对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是( )。

　　A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

　　B.房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税

　　C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出一律可以直接据实扣除

　　D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用;选项C，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除;选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制;预提费用，一般不允许扣除，税法有例外情形，只有选项A是正确的。

　　二、多项选择题，本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

　　25 下列收入免征或不征企业所得税的有( )。

　　A.对证券投资基金从证券市场中取得的收入

　　B.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入

　　C.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

　　D.企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　选项A、B、C是暂不征收企业所得税;选项D为不征税收入。

　　26 下列各项中，符合税务行政复议管辖权具体规定的有(　　)。

　　A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议

　　B.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议

　　C.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议

　　D.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　选项C，对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关的上一级税务机关申请行政复议;选项D，对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向它们的共同上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议。

　　27 以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有(　　)。

　　A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

　　B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

　　C.员工行权时，从企业取得股票的实际贿买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税

　　D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　选项A错误，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税;选项C错误，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税;选项D错误，员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　28 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.个人转让金融商品不征收营业税

　　B.企业存款或购入金融商品，不征收营业税

　　C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

　　D.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

　　29 下列关于税法与其他法律之间的关系，表述正确的有(　　)。

　　A.税法是国家法律的组成部分，要依据《宪法》的原则制定

　　B.税法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿

　　C.行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规

　　D.税法具有行政法的一般特性

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　选项B，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采取命令和服从的方法。

　　30 下列表述中，符合城市维护建设税相关规定的有(　　)。

　　A.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

　　B.海关对进口产品代征增值税、消费税，也要代征城市维护建设税

　　C.城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致

　　D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　31 行政复议期间税务具体行政行为不停止执行;但是有下列(　　)情形之一的，可以停止执行。

　　A.申请人认为需要停止执行的

　　B.复}义机关认为需要停止执行的

　　C.申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的

　　D.法律规定停止执行的

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　行政复议期间税务具体行政行为不停止执行;但有下列情形之一的，可以停止执行：

　　(1)被申请人认为需要停止执行的;

　　(2)复议机关认为需要停止执行的;

　　(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

　　(4)法律规定停止执行的。申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的，应当中止行政复议。

　　32 根据车船税法的规定，下列说法正确的有(　　)。

　　A.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税

　　B.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗次月至该纳税年度终了期间的税款

　　C.省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案

　　D.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市财政部门规定

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　选项B，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失面复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税;选项D，车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

　　33 下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有(　　)。

　　A.财政拨付事业经费单位的食堂用地

　　B.名胜古迹场所设立的照相馆用地

　　C.中国银行的营业用地

　　D.宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围;中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。

　　34 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下( )相关证据材料确认。

　　A.相关事项合同、协议或说明

　　B.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告

　　C.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明

　　D.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

　　(1)相关事项合同、协议或说明;

　　(2)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;

　　(3)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

　　(4)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;

　　(5)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;

　　(6)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;

　　(7)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

　　35 下列应该按服务业征收营业税的有(　　)。

　　A.饭店提供外卖的快餐

　　B.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入

　　C.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为

　　D.金融经纪业务

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　选项A，非现场消费的食品应当征收增值税;选项D，金融经纪业务属于金融保险业务，按金融保险业征收营业税。

　　36 根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额

　　B.对煤炭企业的矸石山、排土场用地，可以暂免土地使用税

　　C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积

　　D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积;城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　37 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有(　　)。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

　　C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。

　　38 下列关于资源税代扣代缴的表述，正确的有( )。

　　A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量

　　B.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

　　C.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

　　D.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，但不包括个体户

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　选项B，代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天;选项D，资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业和其他单位，其他单位包括个体户在内。

　　三、计算题，本题型共4小题，每小题6分，共24分。其中一道小题可以用中文或者英文解答，请仔细阅读答题要求，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型*6得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。

　　39我国公民张先生为国内某企业高级技术人员， 2013年3—12月收入情况如下：

　　(1)每月取得工薪收入8400元。

　　(2)3月转让2007年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。

　　(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

　　(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000 元通过市教育局用于公益性捐赠。

　　(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题.每问需计算出合计数。

　　(1)计算3—12月工薪收入应缴纳的个人所得税。

　　(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。

　　(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。

　　答案解析:

　　(1)3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税=[(8400-3500)× 20%-555]×10=4250(元)

　　(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(万元)= 226400(元)

　　(3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。

　　(4)公益捐赠扣除限额=30000 × 30%= 9000(元)

　　中奖所得应缴纳的个人所得税=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　(6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800(元)

　　40 中国公民王某为某文艺团体演员，2013年12月收入情况如下：

　　(1)取得工薪收入6000元，年终奖金4000元;

　　(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元;

　　(3)以拍卖方式支付100000元购人力达公司“打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2013年l2月王某从甲债务人处追回款项100000元;

　　(4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付;

　　(5)为他人提供贷款担保获得报酬5000元;

　　(6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税;

　　(2)计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税;

　　(3)计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税;

　　(4)计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税;

　　(5)计算担保所得应缴纳的个人所得税;

　　(6)计算在乙国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税。

　　答案解析:

　　(1)工薪收入应缴纳个人所得税=(6000-3500)×10%-l05=145(元)

　　年终奖找税率：4000÷12=333.33(元)，确定的适用税率是3%。

　　年终一次性奖金应纳个人所得税=4000×3%=120(元)

　　工资和奖金收入应缴纳个人所得税=145+120=265(元)

　　(2)剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。

　　应缴纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　(3)处置债权成本费用一个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100000×120000÷150000-80000(元)，处置债权取得100000-80000 =

　　20000(元)，应纳个人所得税税额=20000×20%=4000(元)。

　　(4)录制个人专辑代付个人所得税：应纳税所得额=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)3=45263.16(元) 应代付个人所得税=45263.16×30%-2000=11578.95(元)

　　(5)为他人提供贷款担保，获得报酬属于其他所得。

　　应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000(元)

　　(6)稿酬所得扣除限额=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)

　　王某在乙国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。

　　应补缴个人所得税=17920-16000=1920(元)

　　41中国公民陈先生2013年取得以下收入：

　　(1)6月出版一本长篇小说集取得稿费50000元。后来由于畅销，该小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费10000元;

　　(2)7月份为甲县某单位举办讲座取得酬金3000元，在乙县另一单位举办讲座取得酬金 30000元;

　　(3)8月在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元;lo月应邀出国访问B国，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元(汇率1：6.8);

　　(4)与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：陈先生分得稿酬12000元，并拿出3000元通过某社会团体捐赠给农村义务教育。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算陈先生出版小说的稿酬所得应缴纳的个人所得税;

　　(2)计算陈先生出版小说的改编许可费所得应缴纳的个人所得税;

　　(3)计算陈先生7月份两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税;

　　(4)计算陈先生取得的A、B两国所得应在我国境内补缴的个人所得税额;

　　(5)计算陈先生合著专业教材应缴纳的个人所得税。

　　答案解析:

　　(1)稿酬所得应纳个人所得税额=50000×(1-20%)× 20%×(1-30%)=5600(元)

　　(2)改编许可费属于特许权使用费，应缴纳个人所得税额=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　(3)在甲县讲座属于劳务报酬，应缴纳个人所得税=(3000-800)×20%=440(元) 在乙县讲座属于劳务报酬，应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) 合计应缴纳个人所得税额=5200+440=5640(元)

　　(4)A国所得应补缴税额：

　　A国所得个税抵扣限额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) 在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元(5200元-2000元)。

　　B国所得应补缴税额：

　　B国所得抵扣限额=2000×6.8×(1-20%)×20%=21 76(元) 应在国内补缴=2176-80×6.8=1632(元) 合计应补缴税额=3200+1632=4832(元)

　　(5)向农村义务教育的捐赠可以全额扣除。

　　应纳个人所得税=[12000×(1-20%)-3000]×20%×(1-30%)=924(元)

　　42某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，具有相关培训资质，2014年2月份取得以下收入：

　　(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元;

　　(2)代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元;

　　(3)代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元;

　　(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元;

　　(5)本月1日起将白有房屋出租，月租金

　　(6)经相关部门批准举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。

　　要求：计算该协会应缴纳的营业税。

　　答案解析:

　　(1)收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税。

　　(2)代售门票手续费应纳营业税=1000×5%50(元)

　　(3)福利彩票手续费应纳营业税=500× 5%25(元)

　　(4)照相馆收入应纳营业税=280005%=l400(元)

　　(5)出租房屋应纳营业税=50000×5%=2500(元)

　　(6)培训班收入应纳营业税=(120000+8000)×3%=3840(元)

　　上述业务应缴纳的营业税=50+25+1400+2500十3840=7815(元)

　　四、综合题，本题型共2题，第1小题15分，第2小题16分，共31分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。

　　43王某2013年1月1日与某镇的农机厂(增值税一般纳税人)签订承包合同。经营期限5年，承包费50万元(每年10万元)。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以农机厂的名义对外从事经营业务，王某上缴的承包费在每年的经营成果中支付。2013年王某的经营成果如下：

　　(1)取得销售农机的收入271.20万元(含税)。

　　(2)取得房屋出租收入20万元。

　　(3)购进石油液化气120万元，取得增值税专用发票上注明增值税15.6万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值6.8万元。

　　(4)经营成本费用126万元(不含工资和三项经费)，其中业务招待费5万元，广告费30万元，业务宣传费12万元。

　　(5)年雇佣职工30人，支付年工资总额65万元;王某每月另领取工资0.8万元。支出的职工福利费l0万元、工会经费1.88万元、教育经费3.73万元。

　　(6)王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，其中处置了A企业的债权，收款8万元(购入打包债权的成本为10万元，该批债权面值15万元，其中A企业欠9万元，B企业欠6万元)。

　　要求：根据所给资料，回答下列问题：

　　(1)计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加(不考虑地方教育附加);

　　(2)计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本费用(不含工资和三项经费);

　　(3)计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为;

　　(4)计算该厂应缴纳企业所得税;

　　(5)计算王某承包该厂应缴纳的个人所得税;

　　(6)计算王某处置打包债权应缴纳的个人所得税。

　　答案解析:

　　(1)应缴纳增值税=271.20÷(1+13%)×13%-15.6-6.8=8.8(万元)

　　应缴纳营业税=20×5%=1(万元)

　　应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(8.80+1)×(5%+3%)=0.78(万元)

　　该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加=1+0.78=1.78(万元)

　　(2)业务招待费实际发生额的60%=5×60%=3(万元)，扣除限额=[271.2÷(1+13%)+20]×5‰=1.3(万元)，税前准予扣除1.3万元;广告费和业务宣传费扣除限额=[271.2

　　÷(1+13%)+20]×15%=39(万元)，实际发生合计数=30+12=42(万元);税前准予扣除39万元。该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本费用(不含工资和三项经费)=126-5+1.3-30-12+39=119.3(万元)。

　　(3)承包者工资在计算企业所得税时，与雇佣职工工资合并到一起，按照实发工资标准扣除。实发工资总额=65+0.8×12=74.6(万元)，准予税前扣除的职工福利费限额=74.6×14%=10.44(万元)，实际发生10万元，按照实际发生的数额扣除;

　　准予税前扣除的职工工会经费限额=74.6×2%=1.49(万元)，实际发生1.88万元，按照限额扣除;准予税前扣除的职工教育经费限额=74.6×2.5%=1.87(万元)，实际发生3.73万元，按照限额扣除;该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费=74.6+10+1.49+1.87=87.96(万元)

　　(4)该厂应缴纳企业所得税=[271.2÷(1+13%)+20-1.78-119.3-87.96]×25%=12.74(万元)

　　(5)王某承包所得=271.2÷(1+13%)+20-1.78-126-(65+0.8×12)-10-1.88-3.73-12.74-10+0.8×12-0.35×1 2)=24.67(万元)

　　应缴纳个人所得税=24.67×10000×35%-14750=71595(元)

　　(6)处置债权应缴纳个人所得税=(8-10×9÷15)×20%×10000=4000(元)

　　44 汤姆先生是2010年12月1日来华，担任北京市某外商投资企业的业务顾问，2013年取得以下收入：

　　(1)每月取得所在外商投资企业支付的工资、薪金6000元，每月还取得企业支付的现金形式的住房补贴和伙食补贴2000元，7月份出差，企业还支付合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元;

　　(2)3月汤姆取得保险赔款和借给某公司借款的利息收入各50000元;

　　(3)汤姆于5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元;7月份为另一家国内企业提供技术服务获得收入3000元，除个人所得税外不考虑其他税费;

　　(4)1月份汤姆购入某境内企业债券2000份，每份买人价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买人的债券卖出50%，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元;

　　(5)9月份汤姆从任职的我国外资企业取得股息所得10000元;

　　(6)10月汤姆翻译某知名作家的小说，当月出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元;

　　(7)将其国内自己的房屋出租给他人使用4个月，每月取得租金5000元;

　　(8)为某公司提供咨询业务，取得税后报酬40000元，与其报酬相关的个人所得税由该公司承担。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该外籍人员7月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税;

　　(2)计算该外籍人员保险赔款所得应缴纳的个人所得税;

　　(3)计算该外籍人员取得借款利息应缴纳的个人所得税;

　　(4)计算该外籍人员劳务报酬所得应纳的个人所得税;

　　(5)计算该外籍人员转让债券应缴纳的个人所得税;

　　(6)计算该外籍人员股息所得应缴纳的个人所得税;

　　(7)计算该外籍人员稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税;

　　(8)计算该外籍人员出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(9)计算该外籍人员每月房屋租金收入应缴纳的个人所得税(暂不考虑房产税);

　　(10)计算支付不含税报酬的公司应代付的个人所得税。

　　答案解析:

　　(1)外籍个人取得非现金形式的住房补贴和伙食补贴是暂免征收个人所得税的，现金形式的住房补贴和伙食补贴需要缴纳个人所得税，并入当月工资薪金所得中纳税;出差补贴和语言

　　培训费用免征个人所得税。每月工资薪金所得应缴纳的个人所得税=(6000+2000-4800)×10%-105=215(元)

　　(2)取得的保险赔款，免纳个人所得税。

　　(3)取得的借给某公司借款的利息收入应缴纳的个人所得税=50000×20%=10000(元)

　　(4)劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得额;设计业务取

　　得3次收入属于汤姆的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和技术服务业务不属于同一项目，不能合并纳税。技术服务业务应纳的个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)合计劳务报酬所得应纳个人所得税=4840+440=5280(元)

　　(5)一次卖出债券应缴纳的个人所得税=[(18-15)×(2000×50%)-200×50%-150]×20%=550(元)

　　(6)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

　　(7)捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得应缴纳税额=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)

　　(8)出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设

　　税和教育费附加=5000×5%×(1+7%+3%)×4=275×4=1100(元)

　　(9)租金收入应缴纳的个人所得税=(5000-275)×(1-20%)×20%×4=3024(元)

　　(10)应纳税所得额=[(40000-2000)×(1-20%)]÷76%=40000(元)

　　应代付的个人所得税=40000×30%-2000=10000(元)
　　高顿网校注册会计师考试培训针对不同考生，提供注册会计师特色班（全国通用，3天取证）供您选择（90%核心考点秘诀，3天搞定会计证），【点击咨询】

关注“一起学CPA”，新鲜干货一手掌握

免费题库【手机题库】 | 在线直播

上海财大 CPA名师班		立即免费试听

注册会计师考试精彩推荐：

2015年注册会计师（CPA）招生专题

2015年全国财会考试月历考试时间汇总

2015年注册会计师考试时间汇总专题2015年注册会计师备考指南专题

2015年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2015年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任