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做完这几题，包你不敢小看审计！

来源：高顿网校 2015-04-30

　　审计在注会中占有比较重要的地位，因此小伙伴们必须高度重视这门学科。下面是小编根据历来高顿学员错题情况整理出的注会历年真题审计篇中概念相关的五道高频错题，小伙伴们快来看看你中招了吗？

　　1、ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。2013年2月15日，A注册会计师完成审计工作业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2013年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2013年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

　　要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。

　　（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

　　（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。

　　（3）ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

　　【答案】

　　（1）审计工作底稿归档期限存在问题。理由：审计工作底稿归档期限应为审计报告日后60天内，ABC会计师生事务所应当在2013年4月17日前归档审计工作底稿。

　　（2）审计工作底稿归整后的变动存在问题。理由：在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；记录修改或增加底稿的理由。

　　（3）ABC会计师事务所销毁甲公司审计工作底稿存在问题。理由：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废除审计工作底稿。

　　ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：1、安全保管业务工作底稿并对其保密；2、保证业务工作底稿的完整性；3、设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；4、按照规定的期限保存业务工作底稿。

　　2、下列关于复核工作的说法中，错误的是（）

　　A、在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录审计工作的复核人员及复核的日期和范围

　　B、审计项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

　　C、项目质量控制复核人员在执行质量控制复核时应当与项目合伙人讨论重大事项

　　D、复核人员必须在每一页审计工作底稿上签字并注明复核日期

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误。在审计实务中，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在审计工作底稿的*9页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。

　　3、注册会计师编制审计工作底稿的主要目的不包括（）。

　　A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

　　B.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

　　C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

　　D.有助于项目组计划和执行审计工作

　　【答案】CD

　　【解析】注册会计师编制审计工作底稿的主要目的是指：1、提供适当、充分的记录，作为出具审计报告的基础，因此选项A正确；2、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作，因此选项B正确。

　　4、注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有（）。

　　A.测试的具体项目或事项的识别特征

　　B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

　　C.审计工作的监控人员及监控的日期和范围

　　D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

　　【答案】ABD

　　【解析】在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录以下三个方面的内容：1、测试的具体项目或事项的识别特种；2、审计工作的执行人员及完成审计工作的日期；3、审计工作的复核人员及复核的日期和范围。

　　5、注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（）。

　　A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

　　B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多

　　C.审计证据的重要程眨对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响

　　D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿需要记录的内容需要更多。

　　（编辑：赵祯来源：高顿网校）

　　原创申明：本文系高顿网校编辑团队原创作品，转载请注明作者及出处。

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