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刷完这些题，瞬间搞定CPA税收优惠

来源：高顿网校 2015-05-04

小伙伴们，CPA的报名已经截止了。都这个时候了你连税收优惠的重点都不知道！？不要紧，这里小编根据高顿题库上的综合评分数据给学员们总结整理出了CPA税收优惠篇，堪称史上最难，快来挑战练练自己的身手！

　　1.下列各项业务免征增值税的有（）。

　　A.污水处理劳务

　　B.销售宠物饲料

　　C.生产销售化肥

　　D.血站供应医疗机构临床用血

　　【考点】免征增值税项目

　　【答案】AD

　　【难易程度】★

　　【解析】销售宠物饲料不免税；生产销售化肥不免征增值税，税率13%。

　　2.下列关于放弃免税权的陈述，错误的是（）。

　　A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案

　　B.放弃免税权的纳税人，符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票

　　C.纳税人申请放弃免税权，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

　　D.放弃免税后，36个月内不得再申请免税

　　【考点】有关放弃免税权的规定

　　【答案】C

　　【难易程度】★★

　　【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　3.销售下列自产货物，不实行增值税即征即退50%政策的是（）。

　　A.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品

　　B.以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土

　　C.利用污泥生产的污泥微生物蛋白

　　D.以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板

　　【考点】增值税即征即退50%政策的规定

　　【答案】D

　　【难易程度】★

　　【解析】以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板实行增值税即征即退80%的政策。

　　4.销售下列自产货物免征增值税的是（）。

　　A.翻新轮胎

　　B.以煤泥为燃料生产的热力

　　C.利用风力生产的电力

　　D.以垃圾为燃料生产的电力

　　【考点】销售资产货物免征增值税的规定

　　【答案】A

　　【难易程度】★

　　【解析】A免征增值税；BC采用增值税即征即退50%政策；D采用增值税即征即退政策。

　　5.下列说法不正确的是（）。

　　A.古旧图书销售应当免征增值税

　　B.货物采取以旧换新销售(金银首饰除外)，应当按新货的不含税售价计征增值税

　　C.金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据

　　D.残疾人组织进口的物品均免征增值税

　　【考点】增值税税额计算及免征的规定

　　【答案】D

　　【难易程度】★

　　【解析】古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。因此，D项错误。

　　6.某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元(含从“进项税额转出”转入的255元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。

　　近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讨论了是否放弃所享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作出决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：

　　(1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别?

　　(2)以100吨化肥(30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨)

　　(3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销量超过多少时，放弃免税将对企业不利?

　　(4)如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?

　　(5)如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续?

　　(6)如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?

　　(7)如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗?

　　(8)可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?

　　(9)如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?

　　要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。

　　【考点】增值税有关知识的综合应用

　　【难易程度】★★★

　　【答案】(1)享受免税优惠时，企业不必计算增值税的销项税额，也不得抵扣增值税的进项税额。但放弃免税后，该企业需要分别计算销项税额和进项税额。

　　销售给农业生产者，为不影响到销售量，终端的销售价格(即含税价格)将保持不变，由此，该企业需要从原销售价格中剥离出相应的增值税销项税额，即按“原销售价格÷1．13×13%”计算出增值税销项税额，并相应减少销售收入；

　　销售给化工企业，由于购买方可取得增值税专用发票用于抵扣，该企业产品的不含税销售价格可保持不变，由此，该企业可按原销售价格的13%计算出增值税销项税额，而无需减少销售收入。

　　放弃免税后，采购原材料等发生的进项税额可在销项税额中予以抵扣。

　　(2)享受免税优惠情况下的毛利润：(2500－1755)×100＝74500(元)放弃免税优惠情况下的毛利润：

　　(2500/1．13－1500)×30＋(2500－1500)×70＝21371．68＋70000＝91371．68(元)

　　因而，放弃免税更为有利。

　　(3)假设对农业生产者的销售量超过X吨时，放弃免税将对企业不利，列入不等式：

　　(2500/1．13－1500)X＋(2500—1500)×(100－X)＜(2500－1755)×100

　　求解得出：X＞88．66

　　即就100吨化肥而言，当对农业生产者的销售量超过88．66吨时，放弃免税将对企业不利。(4)可以。该企业可以随时申请放弃免税。

　　(5)履行备案手续。该企业应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。

　　(6)不能随时再申请免税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

　　(7)可以。申请放弃免税获准后，可以开具增值税专用发票。

　　(8)不可以。该企业不可以仅就销售给化工企业的化肥放弃免税。

　　(9)不可以。申请放弃免税获准后，以前购进原材料时该公司取得的增值税专用发票不可以用于抵扣增值税进项税额。

　　7.以下属于免征增值税项目的有（）。

　　A.直接用于科学试验的进口仪器

　　B.外国政府无偿援助的进口物资

　　C.外国企业无偿赠送的进口设备

　　D.其他个人销售自己使用过的汽车

　　【考点】增值税免征项目的规定

　　【答案】ABD

　　【难易程度】★

　　【解析】选项ABD属于增值税的免税项目，选项C应在进口时缴纳增值税。

　　认真刷完题目的童鞋都是好宝宝，值得赞美！！有努力就会有收获，小编在这里祝愿大家考试顺利，轻松过关！Gogogo，向前冲！

　　（编辑：徐雯来源：高顿网校）

　　原创申明：本文系高顿网校编辑团队原创作品，转载请注明作者及出处。

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