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2013年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题（3）

来源：高顿网校 2015-05-08

以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2013真题单项选择题（3）：

　　单项选择题

　　17. A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证，因此修改了审计计划，对应收账款执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代审计程序是( )。

　　A. 重新测试相关的内部控制

　　B. 检查相关原始凭据，如检査客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本

　　C. 实施实质性分析程序

　　D.审查资产负债日后的收款情况

　　【参考答案】B

　　【解析】选项B最恰当。抽査与销售交易有关的原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等，可以验证应收账款的真实性。

　　18. 关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中正确的有( )。

　　A. 与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序

　　B. 在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域

　　C. 在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序査阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　D. 后任注册会计师在*9次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托

　　【参考答案】A

　　【解析】在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项 D,注册会计师在*9次沟通时未得到回复，后任注册会计师如果拟继续承接业务，要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。选项C,接受委托后，如果需要查阅“前任”的工作底稿，“后任”应当征得被审计单位同意，并与“前任”进行沟通;“前任”所在的会计师事务所可自主决定是否允许“后任”获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。选项C不正确。

　　19. 关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是( )。

　　A. 注册会计师与管理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

　　B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

　　C. 注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员沟通相关事项

　　D. 如果管理层与治理层就有关事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

　　【参考答案】C

　　【解析】选项A不恰当，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论;选项B不恰当，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通;选项D不恰当，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

　　20. 以下有关内部控制的说法中，错误的是( )。

　　A. 了解到内部控制设计不合理后，不需要了解内部控制是否得以执行

　　B. 了解内部控制时，只需考虑内部控制是否得以执行，而不考虑是否一贯执行

　　C. 了解到内部控制没有得以执行后，不需要对该项内部控制进行测试

　　D. 了解内部控制时，只需要考虑内部控制设计是否合理，无需考虑是否得以执行

　　【参考答案】D

　　【解析】对内部控制的了解仅限于设计的合理性和是否得到执行。执行的效果和执行的一贯性是控制测试的内容，说明选项A、B均正确，选项D不正确。选项C，控制测试是为了确定内部控制的执行效果。

　　21. 下列不属于控制环境要素的是( )。

　　A. 对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　B. 对胜任能力的重视

　　C. 治理层的参与程度

　　D. 管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置授权

　　【参考答案】D

　　【解析】在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素，以及这些要素如何被审计单位业务流程：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;(2)对胜任能力的重视;管理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。D选项属于了解控制活动的内容。

　　22. 下列( )情况下，集团项目组无需了解相关组成部分的注册会计师。

　　A. 仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序

　　B. 了解评估的各组成部分的重大错报风险

　　C. 利用组成部分注册会计师编制的函证汇总表

　　D. 了解组成部分注册会计师的专业胜任能力

　　【参考答案】A

　　【解析】当涉及组成部分注册会计师的工作时，集团项目组才需了解组成部分的注册会计师。选项A的内容并不涉及组成部分注册会计师的工作。

　　23.下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

　　A. 控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

　　B. 控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估

　　C. 控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度

　　D. 控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围

　　【参考答案】A

　　【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

　　24.以下有关舞弊的各种说法中，不正确的是( )。

　　A. 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

　　B. 无论对舞弊导致的重大错报风险的评估结论如何，注册会计师都应当加以应对

　　C. 无论对管理层凌驾控制的风险评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序

　　D. 发现舞弊后，注册会计师不应利用以前年度控制测试的结论

　　【参考答案】B

　　【解析】A、D是明显正确的。选项B,如评估结论表明舞弊的风险很低，则应对可能是不必要的;选项C，管理层凌驾于内部控制本身就属于舞弊的迹象，存在这种迹象的情况下，设计和实施审计程序是必要的。

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