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2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之单项选择题（1）

来源：高顿网校 2015-05-08

以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2014真题试卷之单项选择题（1）：

　　一、单项选择题

　　1.税法基本原则的核心原则是( )。

　　A.税收法定原则

　　B.税收公平原则

　　C.税收效率原则

　　D.实质课税原则

　　【答案】A

　　【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。

　　【知识点】税法基本原则

　　2.某企业支付给员工工资每月10000元，五险一金允许抵扣2000元，年终奖60000元，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是( )。

　　A.年终奖55000元，每月工资15000元

　　B.年终奖55500元，每月工资14500元

　　C.年终奖54000元，每月工资16000元

　　D.年终奖60000元，每月工资10000元

　　【答案】C

　　【解析】选项A：55000/12=4583.33(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;15000-2000-3500=9500(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元。个人所得税共计=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元);

　　选项B：55500/12=4625(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;14500-2000-3500=9000(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元。个人所得税共计=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元);

　　选项C：54000/12=4500(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;16000-2000-3500=10500(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元;个人所得税共计=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元);

　　选项D：60000/12=5000(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;10000-2000-3500=4500(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;个人所得税共计=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元);

　　所以选项C正确。

　　【知识点】年终奖、工资薪金所得的个人所得税

　　3.下列免征企业所得税的是( )。

　　A.花卉养殖

　　B.海水养殖

　　C.内陆养殖

　　D.蔬菜种植

　　【答案】D

　　【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖。

　　【知识点】企业所得税的税收优惠

　　4.下列不需要缴纳资源税的是( )。

　　A.煤层抽采天然气

　　B.卤水

　　C.开采天然气

　　D.焦煤

　　【答案】A

　　【解析】选项A：从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。

　　【知识点】资源税的征收范围

　　5.下列应缴纳土地增值税的是( )。

　　A.代建房行为

　　B.合作建房自用

　　C.向房地产开发企业投资

　　【答案】C

　　【解析】选项A：代建房行为虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。选项B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。选项C：对于以房地产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税。但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。

　　【知识点】土地增值税的征收范围

　　6.关税税率的运用正确的是( )。

　　A.分期支付租金，

　　B.保税进口货物未经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

　　C.税则归类的改变，

　　D.进口货物到达前，经海关批准现行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

　　【答案】D

　　【解析】选项A：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。选项B：未经批准擅自转为内销的保税进口货物，应按海关查获日期所施行的税率征税。选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。

　　【知识点】关税税率的运用

　　7.下列不可以作为抵押财产的是 ( )。

　　A.土地所有权

　　B.房屋

　　C.仓库材料

　　【答案】A

　　【解析】土地所有权不得纳税抵押。

　　【知识点】抵押财产的范围

　　8.下列需要缴纳个税的是( )。

　　A.充话费，送的手机

　　C.抽奖

　　【答案】C

　　【解析】选项A：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。

　　选项C：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　【知识点】个人所得税的征收范围

　　9.下列属于印花税的应税凭证的是( )。

　　A.电网与用户之间签订的供用电合同

　　B.出版社和发行单位的订购单

　　【答案】B

　　【解析】选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项B：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。

　　【知识点】印花税的征收范围

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