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2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之单项选择题（2）

来源：高顿网校 2015-05-08

以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2014真题试卷之单项选择题（2）：

　　单项选择题

　　10. 2014年6月某化妆品企业以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元，邮费1万元，当月销售该批化妆品取得不含税收入55万元，该批化妆品关税税率为15%，消费税率为30%，该企业当月应缴纳消费税为( )万元。

　　A.12.86

　　B.9

　　C.15.28

　　D.14.79

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(万元)。

　　【知识点】进口环节消费税的计算

　　11.某企业出口设备，出口价格为170万元(不含出口关税)，其中从出口企业运抵出口海关运费10万元，单独列明支付给境外的佣金12万。从我国海关港口运抵对方港口的运费20万，关税税率20%，该企业应缴纳关税( )万元。

　　B.31.6

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳关税=(170-12)×20%=31.6(万元)。

　　【知识点】出口关税的计算

　　12.某证券公司的一证券经纪人在试用期间，每月取得佣金收入2万元，试用期三个月，该证券经纪人试用期取得佣金收入应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.5222.40

　　【答案】A

　　【解析】该证券经纪人试用期取得佣金收入应缴纳的个人所得税=[20000-20000×40%-20000×5%×(1+7%+3%+2%)]×(1-20%)×20%×3=5222.40(元)。

　　【知识点】证券经纪人取得佣金计算个人所得税

　　【高顿相关链接】(1)刘颖老师习题班第25讲：“三、本章重要考点真题及习题示例”下方“6.个人所得税的税收优惠”中的例题3;(2)王金霞老师基础班第71讲：第四节下方的表格中第(15)点有讲解到这部分内容;(3)轻松过关一：406页例53;(4)轻松过关二：220页考点四的下方的表格中第(15)点有讲解到这部分内容。

　　13.位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元，包括进口环节增值税50万元;消费税530万元，包括位于市区的乙企业代收代缴消费税30万元，甲本月应向所在县城主管税务机关缴纳城建税为( )万元。

　　A.41.5

　　B.40

　　C.44

　　D.42.5

　　【答案】B

　　【解析】应纳城建税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)。

　　【知识点】城建税的计税依据

　　14.某企业2013年初有实收资本和资本公积是500万元，本年新增资本120万元，新增营业账簿12本，领取了一个专利证，一个税务登记证，该企业应缴纳的印花税为( )万元。

　　B.665

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳印花税=120×0.5‰×10000+12×5+5=665(元)。

　　【知识点】印花税的计算

　　15.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量为1.499吨，挂车一辆，整备质量为1.2吨，小汽车2辆，已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准额360元，该机械制造厂2013年应缴纳车船税为( )元。

　　A.792

　　B.441.6

　　C.811.2

　　D.801.55

　　【答案】D

　　【解析】应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

　　【知识点】车船税的计算

　　16.张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元)，另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经认定为海外回流文物，下列关于张某2013年缴纳个人所得税表述正确的是( )。

　　A.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万

　　B.小汽车支出可以在税前扣除

　　C.文物拍卖所得应并入生产经营所得缴纳个税

　　D.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个税

　　【答案】A

　　【解析】选项A：应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元);选项B：非经营用小汽车支出不得在税前扣除;选项C：拍卖物品属于财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税;选项D：按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税。

　　【知识点】个体工商户个人所得税的计算、拍卖物品个人所得税的计算

　　17.税务所在进行税务行政处罚时，可以实施罚款额最多是( )元。

　　A.5000

　　B.2000

　　C.10000

　　D.50000

　　【答案】B

　　【解析】各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体，不能以自己名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

　　【知识点】税务所实施行政罚款的*6额度

　　18.某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售资产地板2批：*9批800箱，取得不含税收入160万元，第二批500箱，取得不含税收入113万元，另将同型号地板200箱赠送给福利院，300箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为5%，该企业当月应缴纳消费税( )万元。

　　A.18.9

　　B.16.8

　　C.19.3

　　D.18.98

　　【答案】A

　　【解析】应纳消费税=【(160+113)/(800+500)×(200+300)+160+113】×5%=18.9(万元)。

　　【知识点】视同销售消费税的计算

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