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2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题（1）

来源：高顿网校 2015-05-08

以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2014真题试卷之计算分析题（1）：

　　三、计算分析题

　　1.张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品。

　　(1)粉底液一盒，支出400元。

　　(2)白酒1000克，支出640元。

　　(3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下：

　　(其他相关资料：化妆品的消费税率为30%，白酒消费税20%加0.5元/500克)

　　根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算初合计数。

　　(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。

　　(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。

　　(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

　　(4)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。

　　(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。

　　【答案及解析】

　　1.甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

　　2.甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

　　3.甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=47.47(元)

　　4.张女士购买粉底液支出包含的消费税税额=300×30%=90(元)

　　消费税的纳税人是B市化妆品厂，纳税地点是B市化妆品厂机构所在地的主管税务机关。

　　5.张女士购买白酒支出中包含的消费税税额=260×2×20%+2×0.5=105(元)

　　消费税的纳税人是B市白酒厂，纳税地点是B市白酒厂机构所在地的主管税务机关。

　　【知识点】适用增值税低税率的范围、化妆品的增值税和消费税的计算、白酒的增值税和消费税的计算、消费税纳税地点的确定

　　2.中国公民王某在国内一家企业工作，2014年上半年取得收入的情况如下：

　　(1)每月工资总额5300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。

　　(2)1月取得2013年度年终奖48000元。

　　(3)3月承租市区房屋一套，每月支付租金2000元;5月将该房屋转租，每月取得转租收入4000元，并按规定缴纳了营业税，城市维护建设税和教育费附加(不考虑其他税费)，当月还发生房屋修缮费用1000元，取得装修公司正式发票。

　　(相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度，王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。 )

　　工资、薪金所得个人所得税税率表

　　根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。

　　(1)计算企业年金个人缴费工资计税基数。

　　(2)计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。

　　【答案及解析】

　　(1)企业年金个人缴费工资计税基数为5300元。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

　　(2)王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141.84(元)

　　(3)年终奖适用的税率和速算扣除数为：48000÷12=4000(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元。王某领取年终奖应缴纳的个人所得税=48000×10%-105=4695(元)。

　　(4)王某5月转租收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元)

　　王某5月转租收入应缴纳的个人所得税=(4000-2000-66-800-800)×10%=33.4(元)。

　　【知识点】企业年金扣除标准;“工资、薪金所得”项目个人所得税的计算;全年一次性奖金个人所得税的计算;转租住房个人所得税的计算

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