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2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题（3）

来源：高顿网校 2015-05-08

以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2014真题试卷之计算分析题（3）：

　　三、计算分析题

　　5.某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：

　　(1)1日从学校取得的收入包括基本工资3200元，教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。

　　(2)5月10日因担任另一高校博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为其校作一场学术报告取得收入3000元。

　　(3)自1月1日起将自有面积为120平方米的住房按照市场价格出租给李某居住每月租金5500元，租期为1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

　　(4)7月取得国债利息收入1850元，一年期定期储蓄存款利息收入375元，某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。

　　(5)8月因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。

　　附：工资薪金所得个人所得税税率表

　　根据以上资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。

　　要求：

　　(1)计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税。

　　(2)计算赵教授5月10日取得的答辩费和做学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。

　　(4)计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算赵教授8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

　　【答案及解析】

　　(1)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不属于工资、薪金所得，所以教授津贴需要征收个人所得税;企业为职工缴纳的“五险一金”不需要征收个人所得税。赵教授1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税=(6000+3200-1455-3500)×10%-105=319.5(元)。

　　【知识点】“工资、薪金所得”计征个税范围

　　(2)劳务报酬是按照“次”征收个人所得税，所以赵教授5月10日取得的租金收入应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=800+440=1240(元)。

　　【知识点】劳务报酬所得计征个税

　　(3)纳税人出租房屋期间发生的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止;由于不需要考虑其他税收及附加，则赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税=(5500-800)×(1-20%)×10%=376(元)。

　　【知识点】财产租赁所得计征个税

　　(4)个人取得的利息所得，除国债、国家发行的金融债券利息和储蓄存款利息收入外，应当依法缴纳个人所得税。赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。

　　【知识点】利息所得计征个税

　　(5)2013年1月1日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持有期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。赵教授8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=2600×25%×20%=130(元)。

　　【知识点】股息红利计征个税

　　6.某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生如下业务：

　　(1)店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元，用自有设备酿啤酒0.5吨收入20000元。

　　(2)KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。

　　(1)打包外卖餐费收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入60000元。

　　(4)当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。

　　(其他相关资料：啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率为20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。)

　　要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。

　　(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税。

　　(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。

　　(3)啤酒屋应缴纳的消费税。

　　(4)啤酒屋应缴纳的增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)点餐消费收入应当按照“服务业——饮食业”缴纳营业税。

　　啤酒屋应缴纳的服务业营业税=400000×5%=20000(元)

　　【知识点】服务业缴纳营业税

　　(2)KTV包房取得收入应当按照“娱乐业”缴纳营业税。

　　啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税=150000×20%=30000(元)

　　【知识点】娱乐业缴纳营业税

　　(3)对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

　　啤酒屋应缴纳的消费税=0.5×250=125(元)

　　【知识点】啤酒计征消费税

　　(4)非现场消费的食品收入应当缴纳增值税。

　　啤酒屋应缴纳的增值税=100000/(1+3%)×3%=2912.62(元)。

　　【知识点】非现场消费食品计征增值税

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