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2013年注册会计师考试《税法》真题试卷之单项选择题（1）

来源：高顿网校 2015-05-08

以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2013真题试卷之单项选择题（1）：

　　一、单项选择题(本题型共24题，每小题1分，共24分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。

　　A.中华人民共和国个人所得税法

　　B.中华人民共和国税收征收管理法

　　C.中华人民共和国企业所得税法实施条例

　　D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

　　2.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为( )。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　3.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　4.某快递公司取得的下列收入中，应按5%税率计算缴纳营业税的是( )。(考点沿用旧政策，但2014年教材以作调整)

　　A.同城快递月饼一盒，收取快递费10元

　　B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费20元

　　C.向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入1万元

　　D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费50元

　　5.某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励。其着作权归设计者所有;再从中挑选出a1作品，其着作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳营业税为( )。

　　A.0.3万元

　　B.0.5万元

　　C.1.2万元

　　D.2万元

　　6.卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税为( )。

　　A.32500元

　　B.130000元

　　C.195000元

　　D.325000元

　　7.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。

　　A.12.63万元

　　B.13.55万元

　　C.13.68万元

　　D.14.6万元

　　8.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费25万元。假定关税税率20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。

　　A.34万元

　　B.35万元

　　C.40万元

　　D. 40.12万元

　　【答案与解析】

　　1、正确答案：C

　　试题解析：

　　国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

　　2、正确答案：A

　　试题解析：

　　小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

　　3、正确答案：A

　　试题解析：

　　价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　4、正确答案：B

　　试题解析：

　　选项A：应按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税;选项C：应按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税;选项D：属于邮电通信业的混合销售行为，一并按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税。

　　5、正确答案：B

　　试题解析：

　　个人转让着作权免征营业税。因此李某应就其所取得的收入缴纳营业税=10×5%=0.5(万元)。

　　6、正确答案：B

　　试题解析：

　　纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)×13000×5%=130000(元)。

　　7、正确答案：D

　　试题解析：

　　乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(万元)。

　　8、正确答案：D

　　试题解析：

　　如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)×(1+3‰)×20%=40.12(万元)。

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