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2013年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题（1）

来源：高顿网校 2015-05-08

以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2013真题试卷之计算分析题（1）：

　　三、计算题

　　1.某礼花厂2013年1月发生以下业务：

　　(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。

　　(2)当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元;其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。

　　(3)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元;将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为福利发给职工。

　　(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;鞭炮的消费税税率为15%。)

　　要求：

　　根据上述资料，按照要求下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

　　(2)计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

　　(3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

　　(4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。

　　(5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。

　　(6)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。

　　(7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

　　2.2013年7月的一个周末，小明和他父母一起，到一海岛度假村作自驾游。行程中发生以下开销：

　　(1)周六清早，他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车，支付更换刹车片费用300元，支付清洗油路费用200元;又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗车费20元。

　　(2)出城上高速时，一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐，合计花费100元，另支付50元购得一箱矿泉水放入后备箱。

　　(3)出高速时，支付高速公路通行费80元。(考点沿用旧政策，但2014年教材以作调整)

　　(4)出高速后即是码头，自家车不准上海岛，只得支付20元寄存在码头停车场，该停车场由一失去左臂的退伍军人自营管理。

　　(5)顾客可从码头坐轮渡到海岛，往返每人50元，也可乘坐海岛旅游公司提供的旅游快艇到海岛，往返每人100元。在小明的坚持下，他妈陪小明坐了快艇，他爸独自坐轮渡，一家人最后在海岛上会合。

　　(其他相关资料：不考虑起征点因素、“营业税改征增值税试点”因素。)

　　要求：

　　根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的营业税。

　　(2)计算高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的营业税。

　　(3)计算高速公路通行费收入应缴纳的营业税。

　　(4)计算停车场收入应缴纳的营业税。

　　(5)计算轮渡收入应缴纳的营业税。

　　(6)计算旅游快艇收入应缴纳的营业税。

　　【答案与解析】

　　1、正确答案：

　　(1)礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=100×800×15%=12000(元)。

　　(2)礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=250×1100×15%=41250(元)。

　　(3)礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=20×850×15%=2550(元)。

　　(4)礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=200×1100×15%=33000(元)。

　　(5)礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=50×1100×15%=8250(元)。

　　(6)礼花厂当月允许扣除的已纳消费税=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)。

　　(7)礼花厂当月实际应缴纳的消费税=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)。

　　2、正确答案：

　　(1)汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的营业税=20×5%=1(元)。

　　(2)高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的营业税=100×5%=5(元)。

　　(3)高速公路通行费收入应缴纳的营业税=80×3%=2.4(元)。

　　(4)残疾人员个人为社会提供的劳务，免征营业税。所以，停车场收入应缴纳的营业税为0。

　　(5)轮渡收入应缴纳的营业税=50×3%=1.5(元)。

　　(6)旅游快艇收入应缴纳的营业税=100×2×5%=10(元)。

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