2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之单项选择题(2)

来源: 高顿网校 2015-05-08

          以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2012真题试卷之单项选择题(2):
  单项选择题
  9.下列各项中,属于资源税计税依据的是( )。
  A。纳税人开采销售原油时的原油数量
  B。纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用
  C。纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
  D。纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
  【答案】D
  【解析】选项A:原油以销售额为资源税的计税依据;选项B:资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C:纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量。
  10.下列各项中,属于土地增值税征收范围的是( )。
  A。房地产的出租行为
  B。房地产的抵押行为
  C。房地产的重新评估行为
  D。个人互换自有住房的行为
  【答案】D
  【解析】选项A:房地产的出租,没有发生房产产权、土地使用权的转移,不属于土地增值税的征税范围;选项B:对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税;选项C:房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移,不属于土地增值税的征税范围。
  11.甲企业位于某经济落后地区,2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2012年1月已按1500平方米申报缴纳城 镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元~18元的 固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的*6比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )。
  A.0元
  B.315元
  C.945元
  D.1260元
  【答案】B
  【解析】经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额 的30%,所以降低额*6为0.9×30%=0.27(元),则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的 城镇土地使用税=1500×0.63=945(元),应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元),则该企业2012年应该补缴的城镇土 地使用税=1260-945=315(元)。
  12.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所,然后加以改建,支出500万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新增中央空调 系统,拆除200万元的照明设施,再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30%,2012年该会所应缴纳房产税( )。
  A.42万元
  B.48.72万元
  C.50.4万元
  D.54.6万元
  【答案】B
  【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的 原值,支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值,因 此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时,可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税= [5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。
  13.某农户有一处花圃,占地1200平方米,2012年3月将其中的1100平方米改造为果园,其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。
  A.1250元
  B.2500元
  C.15000元
  D.30000元
  【答案】A
  【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人,就其实际占用的耕地面积 征收的一种税;本题只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税,另外,农村居民占用耕地新建住宅的,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户 应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。
  14.下列关于车船税税率的表述中,正确的是( )。
  A。车船税实行定额税率
  B。车船税实行单一比例税率
  C。车船税实行幅度比例税率
  D。车船税实行超额累进税率
  【答案】A
  【解析】车船税实行定额税率。
  15.某公司2012年2月1日购入一载货商用车,当月办理机动车辆权属证书,并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨,每吨年税额96 元。该车于6月1日被盗,经公安机关确认后,该公司遂向税务局申请退税,但在办理退税手续期间,此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该 车2012年实际应缴纳的车船税为( )。
  A.240元
  B.480元
  C.640元
  D.880元
  【答案】C
  【解析】购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内, 已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起 至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际 应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。
  16.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用,购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后,免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元,国产车辆使用年限按10年计算,则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为( )。
  A.0.96万元
  B.1.5万元
  C.1.6万元
  D.2.5万元
  【答案】A
  【解析】免税条件消失的车辆,其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10] ×100%×10%=0.96(万元)。
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