2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之单项选择题(3)

来源: 高顿网校 2015-05-08

         以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2012真题试卷之单项选择题(3):
  单项选择题
  17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同,甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车,同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易,甲应缴纳的印花税税额为( )。
  A.195元
  B.390元
  C.399元
  D.408元
  【答案】C
  【解析】以货换货方式进行商品交易签订的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;甲应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。
  18.下列关于印花税计税依据的表述中,正确的是( )。
  A。技术合同的计税依据包括研究开发经费
  B。财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额
  C。货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费
  D。记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额
  【答案】D
  【解析】选项A:技术合同只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据;选项B:财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费,不包括所保财产的金额;选项C:货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。
  19.下列关于契税优惠政策的表述中,正确的是( )。
  A。某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地,可以免征契税
  B。某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林,应减半缴纳契税
  C。某县城国有企业职工按规定*9次购买公有住房,应按1%优惠税率缴纳契税
  D。某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭*10住房,可减按1%税率缴纳契税
  【答案】D
  【解析】选项A:需要缴纳契税;选项B:承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税;选项C:城镇职工按规定*9次购买公有住房,免征契税。
  20.以下各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
  A。支付给母公司的管理费
  B。按规定缴纳的财产保险费
  C。以现金方式支付给某中介公司的佣金
  D。赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
  【答案】B
  【解析】选项A:企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C:除委托 个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D:企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生 的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部门,准予扣除,纳税人直接的捐赠支出,不得在税前扣除。
  21.某国有企业职工张某,于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月),取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为( )。
  A.30元
  B.270元
  C.300元
  D.320元
  【答案】C
  【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定退休年龄 之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得的一次性补贴应纳税额={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元);张某当月取得的工资应纳税额=(4500-3500)×3%=30(元);张某2012年2月应缴纳的个人所得税合 计=270+30=300(元)。
  22.税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应报经批准。有权批准的税务机关是( )。
  A。县级税务局
  B。市级税务局
  C。省级税务局
  D。国家税务总局
  【答案】D
  【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。
  23.某县一加工企业因账簿不全,县主管国家税务局对其核定征收企业所得税,企业认为核定数额过高,在双方协商无果的情况下,企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。
  A。加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼
  B。加工企业可以向该县人民政府提起行政复议
  C。加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款
  D。加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解
  【答案】D
  【解析】该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的,应当向其上一级国家税务局申请行政复议,对行政复议决定不服的,再向人民法院提起行政诉讼;行政复议期间,具体行政行为不停止执行,该加工企业应当在复议决定作出前及时缴纳税款。
  24.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划,在存货价格持续下跌的情况下,使用的a1计价方法是( )。
  A。先进先出法
  B。加权平均法
  C。移动平均法
  D。个别计价法
  【答案】A
  【解析】在存货价格持续下跌的情况下,采用先进先出法税负会降低。
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