2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题(2)

来源: 高顿网校 2015-05-08

        以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2012真题试卷之计算分析题(2):
  计算分析题
  3.甲企业位于市区,2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库,其购置和转让情况如下:
  (1)2009年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元,另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
  (2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
  (3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元,并按规定缴纳了转让环节的税金。
  要求:
  (1)根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
  (2)根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
  (3)根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
  (4)根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格,也不能提供购房发票,税务机关应如何进行处理?
  【答案及解析】(1)转让仓库应纳营业税=(800-500)×5%=15(万元)
  应纳城市维护建设税和教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)
  转让仓库应纳印花税=800×0.5‰=0.4(万元)
  合计=15+1.5+0.4=16.9(万元)
  (2)仓库原值的加计扣除额=500×5%×3=75(万元)
  扣除项目金额=500+20+16.9+500×5%×3=536.9+75=611.9(万元)
  (3)仓库转让收入=800(万元)
  转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1(万元)
  增值率=188.1÷611.9×100%=30.74%
  应纳土地增值税=188.1×30%=56.43(万元)
  (4)可以实行核定征收。
  4.某外国籍公民甲先生在中国境内无住所,2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职,此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下:
  (1)每月取得从中国境内乙公司支付的工资18000元,另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。
  (2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。
  (3)9月将租入的一套住房转租,当月向出租方支付月租金4500元,转租收取月租金6500元,当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元,并取得有效凭证。
  (4)10月以160万元的价格,转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元,受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。
  (5)11月,在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品,同时参加该商城举行的抽奖活动,抽中价值5000元的奖品。
  (6)12月,为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元,通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区,另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。
  要求:
  (1)根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。
  (2)根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。
  (3)根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
  (4)根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。
  (5)根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。
  (6)根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。
  【答案及解析】
  (1)甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税,但现金形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。
  因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。
  (2)甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。
  因为甲在中国境内无住所,且居住未满5年,其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
  (3)转租住房应缴纳的个人所得税=(6500-4500-500-800)×10%=70(元)
  (4)转让受赠房产的应纳税所得额=1600000-100000=1500000(元)
  受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后,再次转让该项不动产的,在缴纳个人所得税时,以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。
  (5)应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000(元)
  (6)捐赠允许扣除的限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
  应缴纳的个人所得税=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)
  英文答案:
  (1)The housing allowance obtained by Mr. JIA would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the Meal allowance would not。
  Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, housing allowance and/or meal allowance paid to an expatriate employee on a reimbursement basis would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the allowance in cash would not。
  (2)The royalty Mr. JIA collected from overseas in August shall not be subject to the PRC Individual Income Tax。
  Mr. JIA is a non-domicile of the PRC therefore is taxed in accordance with his length of residence in the PRC. Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, Mr. JIA, a non-domicile who is a resident of the PRC for less than five years, is taxed on income derived within China only. In particular, for the income collected from overseas, the PRC Individual Income Tax shall only be applicable to the extent that is paid by the PRC entities or PRC individuals。
  (3)Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the re-leasing of the house in September as below:
  Individual Income Tax =RMB(6500-4500-500-800)×10%=RMB70
  (4)Taxable income= RMB(1600000-100000)=RMB1500000
  For the real estate Mr. JIA sold to others which was originally gifted, the taxable income shall be calculated as below:
  Taxable income= selling price (considerations collected from the buyer)- taxes and reasonable expenses related to gifting and selling
  (5) Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the gifts from the shopping mall and the prize won from the luck draw in November as below:
  Individual Income Tax=RMB5000×20%=RMB1000
  (6) Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the labor service remuneration in December as below:
  Deduction limitation=RMB40000×(1-20%)×30%=RMB9600
  Individual Income Tax=RMB[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=RMB1800
CPA备考 热门问题解答
注会考试怎么搭配科目?

建议优先选择相关联的科目进行搭配报考,这样可以提高备考效率,减轻备考压力,①《会计》与《审计》科目关联度较高,建议搭配报考;②《税法》与《经济法》同属法律范畴,建议搭配报考;③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密,建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完?

cpa总共考7门,其中专业阶段6门需要5年内考完,综合阶段1门没有时间限制,不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次?

cpa考试一年考1次,考生在一个考试年度中,只有一次报名和参加考试的机会,近几年的cpa考试时间都是安排在8月份,报名则是在每年4月开始,考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印,都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何?

在财会行业中,cpa的含金量可以说非常高!cpa证书执业人员,具有在审计报告签字权,能够在审计报告上签字,签字具有法律效力,能够获得其它的机构认可,持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作,也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视,年薪基本都是10万起步,而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问
严选名师 全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任

学历背景
博士
教学资历
上财商学院EDP特聘讲师、《CPA四维考霸》主编
客户评价
专业度高,擅长规划,富有亲和力
郁刚
  • 老师好,考出注册会计师的难度相当于考进什么大学?
  • 老师好,注册会计师考试怎样备考(越详细越好)?
  • 老师好,38岁才开始考注册会计师会不会太迟?
  • 老师好,注册会计师通过率是多少?
  • 老师好,有了注册会计师证后好找工作吗?
999+人提问

张丽丽

高顿CPA明星讲师

学历背景
硕士
教学资历
央广网明星讲师、多年面授&网课教学经验
客户评价
专业,热情洋溢,细心负责
张丽丽
  • 老师好,cpa如果不去考会怎么样?
  • 老师好,注册会计师难度有多大?
  • 老师好,注会证书挂出去多少钱一年?
  • 老师好,注册会计师考试科目几年考完?
  • 老师好,cpa工资一般是多少钱?
999+人提问

杨志国

高顿CPA明星讲师

学历背景
硕士
教学资历
高顿CPA最具特色的教师之一、《CPA大蓝本》主编
客户评价
接地气,风趣幽默,东北味段子手
杨志国
  • 老师好,注册会计师工资待遇如何?
  • 老师好,35岁考注册会计师有意义吗?
  • 老师好,考过注册会计师能干嘛?
  • 老师好,考完注册会计师可以做什么工作?
  • 老师好,cpa注册会计师年薪一般多少?
999+人提问

李晶

高顿CPA研究院特级讲师

学历背景
博士
教学资历
四大会计师事务所财务内训指定讲师、《CPA押题密卷及赢考手册》主编
客户评价
重点突出,逻辑分析力强,通俗易懂
李晶
  • 老师好,cpa证书一年挣多少钱?
  • 老师好,注册会计师能干什么工作?
  • 老师好,cpa自学过的概率大吗?
  • 老师好,注会一共几科几年过?
  • 老师好,cpa考下来大概费用多少?
999+人提问

高顿教育 > 注册会计师 > 税法