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2011年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题（2）

来源：高顿网校 2015-05-08

以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2011真题试卷之计算分析题（2）：

　　计算分析题

　　3.钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取下列措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初提供给事务所使用。

　　（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%）

　　要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　（1）计算进口小轿车应缴纳的增值税。

　　（2）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

　　（3）假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。

　　（4）假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

　　（5）假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

　　【答案】

　　（1）应缴纳的增值税是=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（万元）

　　（2）应缴纳车辆购置税=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（万元）

　　（3）无偿使用的房产税=20×（1-30%）×1.2%=0.168（万元）

　　（4）出租使用的房产税=5×4%=0.2（万元）

　　（5）提供仓储保管服务=5×12%=0.6（万元）

　　4.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：

　　（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。

　　（2）将本人一部长篇小说手稿的着作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

　　（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。

　　（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。

　　（5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。

　　要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

　　（2）计算长篇小说手稿着作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。

　　（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

　　（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

　　（5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

　　（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

　　【答案】

　　（1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）

　　（2）着作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）

　　（3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）

　　（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

　　（5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200（元）

　　（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）

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