2010年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题(2)

来源: 高顿网校 2015-05-08

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  计算分析题
  3.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱 (250条/箱,200支/条),M企业按每箱0.1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公 司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为 股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支。)
  要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。
  (1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。
  (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
  (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
  (4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。
  解答:(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。
  (800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55(万元)
  (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
  批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。
  (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
  批发卷烟按照5%的税率即征消费税
  320×5%=16(万元)
  (4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。
  320/80×100×5%=20(万元)
  投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。
  4.某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至 2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的 劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元,不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积 的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2010年4月~6月该公司取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,共计取得销售收 入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%: 教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%。)税法试题卷第ll页(共17页)
  要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
  (1)计算该房地产开发公司2010年4~6月共计应缴纳的营业税。
  (2)计算该房地产开发公司2010年4~6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
  (3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。
  (4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。
  (5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。
  (6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。
  (7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
  答案:(1)计算该房地产开发公司2010年4~6月共计应缴纳的营业税。
  60×5%+14000×5%=703(万元)
  (2)计算该房地产开发公司2010年4~6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
  703×(7%+3%)=70.3(万元)
  (3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。
  6000×70%×(1-20%)+6000×3%×70%×(1-20%)+5/10000×70%×(1-20%)=3460.80(万元)
  (4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。
  5800×(1-20%)=4640(万元)
  (5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。
  300×(1-20%)+(3460.80+4640)×5%=645.04(万元)
  (6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。
  14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=14000-11136=2864(万元)
  (7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
  2864/11136=25.72%
  2864×30%=859.2(万元)
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