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2010年注册会计师考试《税法》真题试卷之综合题（2）

来源：高顿网校 2015-05-08

以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2010真题试卷之综合题（2）：

　　综合题

　　2.中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：

　　(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1 200元，已取得合法有效的支出凭证。

　　(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。

　　(3)3月取得国内B上市公司分配的红利18 000元。

　　(4)4月取得上年度奖金36 000元，王某当月的工资为4 500元。

　　(5)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和l2 000元。

　　(6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40 000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8 000元，均取得了相关捐赠证明。税法试题卷第l3页(共17页)

　　(7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次，每次报酬为1 200元。6月份为培训中心授课4次。

　　(8)7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得l5 320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80000元，在境外未缴纳税款。

　　(9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18 000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。

　　(10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元)。

　　要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

　　(1)计算王某l.2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。

　　(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。

　　(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。

　　(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。

　　(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

　　(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。

　　(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。

　　(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。

　　(11)计算公司l l月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。

　　工资薪金所得个人所得税税率表

　　级数全月应纳税所得额税率(%)

　　1 不超过500元的 5

　　2 超过500元至2 000元的部分 10

　　3 超过2 000元至5 000元的部分 15

　　4 超过5 000元至20 000元的部分 20

　　5 超过20 000元至40 000元的部分 25

　　6 超过40 000元至60 000元的部分 30

　　7 超过60 000元至80 000元的部分 35

　　8 超过80 000元至l00 000元的部分 40

　　9 超过l00 000元的部分 45

　　答案：(1)计算王某l.2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。

　　( 3800-800-800)×10%+( 3800-400-800)×10%=220+260=480(元)

　　(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。

　　35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

　　(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。

　　18000×50%×20%=1800(元)

　　(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。

　　36000/12=3000；适用15%的税率；速算扣除数125

　　36000×15%-125=5275(元)

　　或分段计算=500×5%+(2000-500)×10%+(36000-2000)×15%=25+150+5100=5275(元)

　　(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。

　　甲国限额=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，应补税120元。

　　乙国限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，不必补税。

　　(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。

　　[40000×(1-20%)-(20000+8000)]×20%=4000×20%=800(元)

　　2010年4月14日至年底，通过红十字会向玉树灾区捐款额可从应纳税所得额中全额扣除(超出教材政策范围)

　　通过政府部门向农村义务教育捐赠可全额扣除。

　　(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

　　1200×4×(1-20%)×20%=768(元)

　　(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。

　　转让境内上市公司股票净所得暂免个人所得税；转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴纳个人所得税。

　　180000×20%=36000(元)

　　(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。

　　(18000-2000)×20%-375=2825(元)

　　(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。

　　4500×15%-125=550(元)

　　(11)计算公司11月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。

　　免税补偿金=25000×3=75000(元)

　　115000-75000=40000

　　[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600(元)

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