2010年注册会计师考试《税法》真题试卷之综合题(3)
来源:
高顿网校
2015-05-08
以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2010真题试卷之综合题(3):
综合题
3.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,企业有固定资产价值l8 000万元(其中生产经营使用的房产原值为12 000万元),生产经营占地面积80 000平方米。2009年发生以下业务:
(1)全年生产两轮摩托车200 000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车l90 000辆,销售合同记载取得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货,运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
(2)全年生产三轮摩托车30 000辆,每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28 000辆,销售合同记载取得不含税销售收入10 080万元。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票,购货合同记载支付材料价款共计35 000万元、增值税进项税额5 950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用l l00万元,取得运输公司开具的公路内河运输发票。
(4)全年发生管理费用ll 000万元(其中含业务招待费用900万元,新技术研究开发费用800万元,支付其他企业管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用7 600万元、财务费用2 100万元税法试题卷第l5页(共17页)
(5)全年发生营业外支出3 600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元;因管理不善库存原材料损失618.6万元,其中含运费成本l8.6万元)。
(6)6月10日,取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元,已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为l 5%。
(7)8月20日,取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票,注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
(8)10月6日,该摩托车生产企业合并~家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5 700万元、全部负债为3 200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2 300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(9)12月20日,取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入l70万元,已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
(10)2009年度,该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下:
①增值税=(87 400+10 080)×17%一5 950一1 100×7%=16 571.6—5 950-77=10 544.6万元
②消费税=(87 400+10 080)×10%=9 748万元
③城建税、教育费附an=(10 544.6+9 748)×(7%+3%)=2 029.26万元
④城镇土地使用税=80 000×4÷10 000=32万元
⑤企业所得税:应纳税所得额=87 400+468+10 080一190 000×O.28—28 000×O.22一ll 000-7 600—2 100一3 600+130+170+90—9 748-2 029.26=2 900.74万元企业所得税=(2 900.74—620)×25%=570.19万元(说明:假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率l0%、城市维护建设税税 率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余税的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。)税法试题卷第l6页(共17 页)要求:根据上述资料,回答下列问题(涉及计算的,请列出计算步骤)。
(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。
(2)计算企业2009年度实现的会计利润总额。
(3)分别指出企业所得税计算的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的企业所得税。
解答:(1)分析错误并计算应补税额
①增值税计算有误。开具普通发票收取的运费收入应作为价外费用收入计算增值税销项税 ;受赠的材料也应抵扣进项税;非正常损失应作进项税转出。
应补缴增值税=468/(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6) ×17%+18.6/(1-7%)×7%=166.3(万元)
②消费税计算有误。开具普通发票收取的运费收入应作为价外费用收入计算消费税。
应补缴消费税=468/(1+17%)×10%=40(万元)
③应补缴城建税和教育费附加=(166.3+40)×(7%+3%)=20.63(万元)
④应补缴房产税=12000×(1-20%)×1.2%=115.2(万元)
⑤应补缴印花税=(87400+10080+35000+5950)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=41.53+0.78=42.31(万元)
(2)计算会计利润
收入总额=87400+468/(1+17%)+10080+30+5.1+130+90+170=98305.1(万元)
成本=190000×0.28+28000×0.22=59360(万元)
利润总额=98305.1-59360-11000-115.2-42.31-7600-2100-3600-103.4(进项税额转出增加营业外支出)-9788-2029.26-20.63=2546.3(万元)
(3)说明所得税计算错误
该企业招待费可扣除金额计算有误
招待费限额=900×60%=540 > [87400+10080+468/(1+17%)]×5‰=489.4万元
招待费调整=900-489.4=410.6(万元)
新技术研发费可加扣50%,加扣金额400万元。
支付其他企业的管理费300万元不得扣除。
捐赠扣除限额=2546.3×12%=305.56万元,实际捐赠500万元。调增500-305.56=194.44(万元)
境内居民企业130万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免税收入。
可弥补合并企业亏损=(5700-3200)×6%=150(万元)
境内应纳税所得额=2546.3+410.6+194.44-400+300-130-90-150-170=2511.34(万元)
境内应纳所得税额=2511.34×25%=627.84(万元)
境外所得抵扣限额=170/(1-15%)×25%=50(万元)
境外实纳税=170/(1-15%)×15%=30(万元)
该企业应纳企业所得税=627.84+50-30=647.84(万元)
关注“一起学CPA”,新鲜干货一手掌握
版权声明:本条内容自发布之日起,有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
经本网站合法授权的,应在授权范围内使用,且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”,并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者,本网站将依法追究其法律责任。
本网站的部分资料转载自互联网,均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息,并不意味着赞同其观点或证实其描述,本网站不对其真实性负责。
如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题,请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com,电话:021-31587497),本网站核实确认后会尽快予以处理。
点一下领资料
【回忆版】注会6科考试真题
真题高频考点,刷题全靠这份资料
下载合集
CPA全科学习思维导图
梳理核心考点,一图看懂全部章节
下载合集
2023年CPA备考学习打卡表
全科备考学习打卡表,备考按照计划走
下载合集
CPA备考 热门问题解答
- 注会考试怎么搭配科目?
-
建议优先选择相关联的科目进行搭配报考,这样可以提高备考效率,减轻备考压力,①《会计》与《审计》科目关联度较高,建议搭配报考;②《税法》与《经济法》同属法律范畴,建议搭配报考;③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密,建议搭配报考。
- cpa一共几门几年考完?
-
cpa总共考7门,其中专业阶段6门需要5年内考完,综合阶段1门没有时间限制,不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。
- cpa一年考几次?
-
cpa考试一年考1次,考生在一个考试年度中,只有一次报名和参加考试的机会,近几年的cpa考试时间都是安排在8月份,报名则是在每年4月开始,考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印,都只能等到下一年报考。
- cpa的含金量如何?
-
在财会行业中,cpa的含金量可以说非常高!cpa证书执业人员,具有在审计报告签字权,能够在审计报告上签字,签字具有法律效力,能够获得其它的机构认可,持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作,也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视,年薪基本都是10万起步,而且升职、加薪的机会也更多。
严选名师 全流程服务
其他人还搜了
热门推荐
-
23年CPA《税法》第一场都考了什么?题目偏到犄角旮旯… 2023-08-28
-
考前必看!注会税法考试题型、答题注意事项与步骤 2023-08-24
-
cpa税法多久能学完?现在开始学还来得及吗? 2023-07-04
-
cpa税法教材目录:共14章!附考试题型及难度分析 2023-06-01
-
考生速看!2023年注会税法目录章节及考试时间一览 2023-06-01
-
注会税法怎样才能学好?注册会计师税法的重点章节有哪些? 2022-09-29
-
2022年cpa考试题型税法科目有哪些?如何备考? 2022-07-20
-
注会税法考试时间不够用怎么办?两点方法帮你解题提速! 2022-06-28
-
cpa考试税法内容多吗?考cpa要花多少钱? 2022-06-27
-
cpa税法考试目录是什么?cpa税法题型和分值是多少? 2022-06-27
-
备考半个月能考cpa税法吗?cpa历年合格率怎么样? 2022-06-27
-
2022年注会税法考试时间紧吗?需要带计算器吗? 2022-06-27
-
注会考试科目税法难么?注会税法科目考试通过率高吗? 2022-05-20
-
2022注会税法教材出了吗?35岁有必要考注会吗? 2022-03-07
-
注会税法听谁的课比较好?大家都在选他! 2021-08-30
-
注会税法听谁的课比较好?大家都在选他! 2021-08-30
-
2021年CPA《税法》变动大吗?具体变化有什么? 2021-08-04
-
CPA税法什么形式的?考试主要内容是什么? 2021-06-22
-
2021年《税法》些章节变化较大?考生速来. 2021-04-14
-
2021年CPA考试税法考点变动,最新变化须知 2021-04-07
-
CPA《税法》考试题型及分值分布?提分方法是什么? 2021-03-11
-
2020年注册会计师考试《税法》真题+答案!【考生回忆版】 2020-11-20
-
烟草消费税是什么? 2020-08-18
-
烟叶税是什么? 2020-08-18
-
葫芦岛考生们对2014注册会计师税法考试的感受和印象 2019-01-11
-
铁岭2014年CPA税法考试的感受和印象怎么样呢? 2019-01-11
-
盘锦2014年CPA税法考试的感受和印象怎么样呢? 2019-01-11
-
沈阳2014年CPA税法考试的感受和印象怎么样呢? 2019-01-11
-
2014年CPA税法考试的感受和印象怎么样呢? 2019-01-11
-
锦州2014年CPA税法考试的感受和印象怎么样呢? 2019-01-11