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2015注册会计师每日一练：营业税法相关知识

来源：高顿网校 2015-05-15

　　2015注册会计师每日一练：营业税法相关知识

　　多项选择题

　　王某在2015年1月份发生下列业务：将自有的一套130平方米的住房出租给李某居住，每月取得租金收入8000元；将2012年自建完工的自用住房对外销售，取得销售收入200万元；将另一套2011年外购的商铺对外销售，共取得销售收入400万元，该商铺购置原价为150万元，缴纳相关税费20万元；将2012年6月购入的一套普通住房无偿赠送给自己的女儿，该住房购入时支付价款200万元，支付相关税费6万元，目前市场价格为260万元。下列关于上述业务税务处理的说法中，不正确的有（）。

　　A.对外出租的房产每月应纳营业税为120元

　　B.王某将在2012年自建完工的自用住房对外销售，应纳营业税为10万元

　　C.王某转让商铺应纳营业税为12.5万元

　　D.将普通住房无偿赠送给自己的女儿，应纳营业税=（260-200）×5%=3（万元）

　　【正确答案】 B, D

　　【答案解析】

　　选项A：对个人出租住房不区分用途，以3%的税率为基数减半征收营业税，每月应纳营业税=8000×3%×50%=120（元）；选项B：自2011年1 月1日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税，所以王某将2012年自建完工的自用住房对外销售应纳营业税为0；选项C：王某转让商铺应纳营业税= （400-150）×5%=12.5（万元）；选项D：王某将住房无偿赠送给自己女儿的行为，暂免征收营业税，所以无偿赠送给自己女儿的房产应纳营业税为 0。

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