2015注册会计师考试会计精选知识点2

来源: 高顿网校 2015-05-18
  第二章 货币资金及应收项目
  
  一、现金(了解即可,一般不会考到这么基础的问题)
  
  1、使用范围
  
  总原则:不能或不便使用银行支付的情况下使用,如:支付给个人的各种款项、零星支出等。
  
  2、现金长款的处理
  
  发现长款时:
  
  借:现金
  
  贷: 待处理财产损益一待处理流动资产损益
  
  查明原因
  
  借:待处理财产损益一待处理流动资产损益
  
  贷:其它应付款一应付现金溢余 (应收支付给有关人员和单位的)
  
  营业外收入一现金溢余 (无法查明的部分,经批准后核消)
  
  3、现金短款的处理
  
  发现短款时:
  
  借:待处理财产损益一待处理流动资产损益
  
  贷:现金
  
  查明原因
  
  借:其它应收款一应收现金短缺款 (应收责任人赔偿的部分)
  
  其它应收款一应保险赔款 (应收保险公司赔偿的部分)
  
  管理费用一现金短缺 (无法查明的部分,经批准后核消)
  
  贷:待处理财产损益一待处理流动资产损益
  
  ******现金短缺:大多数是因企业管理不善而形成,所以列入“管理费用”开支;
  
  ******现金溢余:和企业的管理水平高低无关,纯粹偶然“利得”,所以计入“营业外收入”。
  
  4、备用金的两种核算方法
  
  ①、在 “其它应收款”科目核算
  
  ②、专设 “备用金”科目
  
  拔款时:
  
  借:备用金
  
  贷:现金
  
  日常支出时,不再通过“备用金”科目:
  
  借:管理费用等
  
  贷:现金
  
  收回时:
  
  借:现金
  
  贷:备用金
  
  二、银行存款(一般性了解)
  
  1、银行汇票:适用:先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限:1个月。
  
  2、银行本票:见票即付。付款期限2个月。
  
  3、商业汇票(期限:同交易双方商定,最长不超过6个月),可贴现。
  
  ①、商业承兑汇票:非银行付款人承兑:这年头,谁敢收商业承兑汇票啊
  
  ②、银行承兑汇票:开户人签发,银行承兑,手续费万分之五。
  
  4、支票:同城结算,付款期限:10天
  
  5、信用卡
  
  6、汇兑:异地结算,分信汇、电汇两种。
  
  7、委托收款:适用收取电费、电话费等公用事业费款项
  
  8、异地托收承付:(必须是商品交易)托收起点:1万元,新华书店系统起点为1000元。
  
  拒付理由:
  
  ①、未达成托收承付结算方式协议的
  
  ②、提前或逾期交货的。
  
  ③、到货地址未按合同。
  
  ④、代销、寄销、赊销
  
  ⑤、验单付款,货物与合同不符,或验货单与货物不符。
  
  ⑥、验货付款,货物与合同或发货单不符的。
  
  ⑦、货款已经支付或计算错误的款项。
  
  9、信用证:国际结算方式,仅限于商品交易。
  
  10、货币资金的控制:职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。
  
  11、存放银行的存款,如果因银行破产发生损失,应将损失计入“营业外支出”。
  
  三、其它货币资金(注意一下就行,没什么好看的)
  
  指:已经指定了特定用途的银行存款,改个科目名称而已,本质上还是银行存着的款。
  
  1、外埠存款:外地临时或零星采购时,汇往采购地开立存款专户的款项。
  
  汇出时:
  
  借:其他货币资金—外埠存款
  
  贷:银行存款
  
  采购时:
  
  借:商品采购等
  
  贷:其他货币资金—外埠存款
  
  将多余的资金转回时:
  
  借:银行存款
  
  贷:其他货币资金
  
  2、银行汇票存款
  
  使用会计科目: “其他货币资金—银行汇票存款”
  
  3、银行本票存款
  
  4、信用卡存款“其他货币资金—银行汇票存款”
  
  5、信用证保证金存款
  
  6、存出投资款
  
  在“其他货币资金—存出投资款”,而不是在“其它应收款”反映。
  
  四、应收票据(本章第二大要点,掌握)
  
  1、概念:仅限于收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
  
  2、计价
  
  ①、不带息的应收票据:按面值
  
  ②、带息的应收票据:(中期和年末才计价)面值+计提的利息
  
  ③、到期不能收回的:按账面余额转入应收账款,不再计息
  
  ④、不对应收票据计提坏账准备!!(税法今年按会计制度执行了,以前年会计与税法坏帐准备的计提基数不一样,还得分别记,今年好了,一样了)
  
  ******到期收不回时,转入应收账款,就可以计入提坏账准备的基数了,当然了,这时就不再是应收票据计提坏账准备的问题了。
  
  3、核算
  
  ①、收到时:
  
  借:应收票据 100
  
  贷:主营业务收入等 100
  
  ②、期末计息时:(“期”并非专指一个月,它是指中期,可以是月、季、半年、年)
  
  借:应收票据 2
  
  贷:财务费用 2
  
  ③、到期收回时:
  
  借:银行存款等 104
  
  贷:应收票据 102
  
  财务费用 2
  
  ④、到期收不回时:
  
  借:应收账款 104
  
  贷:应收票据 102
  
  财务费用 2
  
  ⑤、尚未到期,但是可以确认到期收不回时:不再补计利息,以前提了多少就算多少,目前账面价值全部转入应收帐款(这是不是谨慎原则的运用啊)
  
  借:应收账款 102
  
  贷:应收票据 102
  
  4、应收票据的转让
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