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2015年注册会计师题库《税法》：增值税

来源：高顿网校 2015-05-22

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　　单项选择题

　　1、根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的( )。

　　A.保持税收中性

　　B.普遍征收

　　C.税收负担由商品最终消费者承担

　　D.实行价外税制度

　　【答案】A

　　2、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。

　　A.供电局销售电力产品

　　B.房地产开发公司销售房屋

　　C.饭店提供现场消费的餐饮服务

　　D.房屋中介公司提供中介服务

　　【答案】A

　　3、下列各项中，需要计算缴纳增值税的是(　　)。

　　A.增值税纳税人收取的会员费收入

　　B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费

　　C.邮政储蓄业务

　　D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【答案】B

　　4、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。

　　A.某商店为服装厂代销儿童服装

　　B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利

　　C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

　　D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

　　【答案】A

　　5、某广告公司在实施试点前申报的年营业额为205万元(已扣减支付给其他单位的广告发布费300万元)，被税务机关查补营业额8万元，则该企业试点实施前的应税服务年销售额核定为( )。

　　A.205万元

　　B.498.06万元

　　C.505万元

　　D.513万元

　　【答案】B

　　【解析】该企业试点实施前的应税服务年销售额核定=(205+300+8)÷(1+3%)=498.06(万元)。

　　6、某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2013年增值税应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2013年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税( )万元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】修理厂3月应纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。

　　7、增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的是( )。

　　A.橄榄油

　　B.肉桂油

　　C.淀粉

　　D.麦芽

　　【答案】A

　　8、企业(增值税一般纳税人)收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。

　　A.商业企业向供货方收取的返还收入

　　B.生产企业销售货物时收取的延期付款利息

　　C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　D.汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

　　【答案】B

　　9、某生产企业(增值税一般纳税人)，2013年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金l.3万元。该企业2013年7月上述业务计税销售额为( )万元。

　　A.679.11

　　B.691

　　C.692.1l

　　D.794.56

　　【答案】A

　　【解析】该企业2013年7月上述业务计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)。

　　10、2014年2月，某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批其自产的农产品作为原材料生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款100000元，委托运输公司运送该批货物回厂，支付运费并取得运输业增值税专用发票，运费金额1200元，该企业此项业务可抵扣的增值税进项税额为( )元。

　　A.13000

　　B.13140

　　C.13132

　　D.13204

　　【答案】C

　　【解析】该企业可计算抵扣进项税额=100000×13%+1200×11%=13132(元)。

　　11、某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元;当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则( )。

　　A.该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元

　　B.该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元

　　C.该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元

　　D.该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元

　　【答案】A

　　【解析】当期进项税=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93元;

　　当期销项税=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

　　12、依据增值税的有关规定，下列属于增值税混业经营的是( )。

　　A.饭店提供现场消费的餐饮服务和非现场消费的外卖服务

　　B.企业转让专利权和土地使用权

　　C.企业转让商标权和销售货物

　　D.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为

　　【答案】C

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