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2008年注册会计师考试《税法》考试真题1

来源：高顿网校 2015-05-23

　　高顿网校为各位考生搜集整理了财经考试历年真题汇总，来帮助想要报考注册会计师考试，预祝大家取得优异成绩！

　　四、计算题(本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算复数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。)

　　1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

　　(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;

　　(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

　　(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);

　　(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;

　　(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

　　(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;

　　(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

　　(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;

　　(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;

　　(5)商城5月份应缴纳的增值税。

　　参考答案：

　　(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)

　　(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)

　　(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(万元)

　　(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

　　(5)商城5月份应缴纳的增值税=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+31.58+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.04(万元)

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